Rechnungslegung für S-Corporation Kapital, Erträge und Aufwendungen

S-Unternehmen müssen genaue und sorgfältige Aufzeichnungen über Einkommen, Ausgaben und Kapitalinvestitionen führen. Insgesamt weist die S-Corporation die Gesamterträge und -aufwendungen auf Unternehmensebene aus und leitet einen Anteil am Nettoergebnis an einzelne Aktionäre weiter. Die S-Corporation muss ausgezeichnete Aufzeichnungen bezüglich der Investition von Bargeld oder Eigentum eines jeden Aktionärs führen. Diese Aufzeichnungen sind entscheidend für die Feststellung des Anteilsbesitzes eines jeden Aktionärs an der Gesellschaft.

Bilanzierung von Erträgen und Aufwendungen

Die Rechnungslegung der S-Corporation entspricht im Allgemeinen der Rechnungslegung der C-Corporation. Erträge und Aufwendungen werden auf Unternehmensebene ausgewiesen, und die Art der verschiedenen Arten von Einnahmen und Ausgaben wird auch auf Unternehmensebene identifiziert. S-Korporationen können eine Buchhaltungsmethode wählen, die am besten geeignet ist, die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens zu melden. S-Corporations müssen nicht die periodengerechte Rechnungslegungsmethode anwenden. sie können die Zahlungsmethode oder eine hybride Methode der Rechnungslegung wählen, wenn diese Methoden der Rechnungslegung.

Erträge und Aufwendungen behalten ihren Charakter bei der Weitergabe an die Aktionäre der S-Corporation. Langfristige Kapitalgewinne, die zum Beispiel von der S-Corporation verdient werden, werden als langfristige Kapitalgewinne an die Aktionäre weitergegeben. S-Corporations müssen daher Arten von Einnahmen und Ausgabenarten zum Nutzen ihrer Aktionäre identifizieren.

Bilanzierung des Anteilskapitals

Das größte Problem bei weitem ist die Bilanzierung der Kapitalkonten jedes einzelnen Aktionärs. Das Unternehmen muss akribische Aufzeichnungen über die Eigenkapitalinvestitionen jedes Aktionärs von Barmitteln und Immobilien sowie über alle Kredite, die jeder Aktionär dem Unternehmen vorlegt, aufbewahren.

Im Gegensatz zu Kommanditgesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung müssen Anteilseigner von S-Kapitalgesellschaften das Nettoeinkommen der Gesellschaft in einem strikten Verhältnis zu ihrem Anteil am Eigentum teilen. Wenn ein Aktionär genau ein Drittel des Gesellschaftskapitals eingebracht hat, muss genau ein Drittel des Nettogewinns oder -verlustes des Unternehmens diesem Aktionär zugerechnet werden.

Die Kapitalkonten kommen in zwei entscheidenden Teilen der Finanz- und Steuerberichterstattung einer S-Corporation zum Tragen. Erstens werden die Kapitalkonten in den Bilanzen des Unternehmens als Eigenkapital und Darlehen von Aktionären ausgewiesen. Zweitens kann das Kapitalkonto jedes Aktionärs auf Formular 1120S Anhang K-1 zusammengefasst werden. Unzureichende Kapitalinvestitionen können dazu führen, dass die Aktionäre die At-Risk-Regeln für Verluste nicht erfüllen, und können geschäftliche Verluste nicht abzugsfähig machen.

Barmittel und Vermögen anlegen

Aktionäre können Barmittel oder Immobilien in eine S-Corporation investieren. Ein Anteilseigner könnte seiner neu gegründeten S-Corporation zusätzlich zu ihrer Bareinlage einen Computer, einen Schreibtisch, Nachschlagewerke und Softwareprogramme beisteuern.Der Wert des Eigentums des Aktionärs ist der niedrigere von (a) dem Marktwert der Immobilie oder (b) der angepassten Basis des Aktionärs in der Immobilie.

(Weitere Informationen: Eigentum an eine S-Corporation spenden.)

Aktionärsbasis, bereinigte Basis und Darlehensgrundlage

Ein Kapitalkonto eines Aktionärs muss die Investitionen und die aktuelle Basis des Anteilseigners im Eigenkapital der S-Corporation widerspiegeln oder Verbindlichkeiten. Ein Aktionär ist in der S-Corporation investiert, soweit ein Aktionär eine Kapitalbeteiligung getätigt oder ein Darlehen an die Gesellschaft vergeben hat.

Das Eigenkapital des Aktionärs spiegelt sich in der Kapitalbilanz des Aktionärs wider. Dieses Konto sollte den Dollarbetrag der Bareinlagen und den Wert des an das Unternehmen gespendeten Eigentums zeigen. Ein Aktionär, der Geld in Höhe von 10 000 Dollar, einen Computer im Wert von 2 000 Dollar und Software im Wert von 400 Dollar beisteuert, würde ein Kapitalkonto mit einer Gesamtinvestition von 12 400 Dollar haben.

Das Kapitalkonto wird von Zeit zu Zeit angepasst. Beteiligungen.

Zusätzlich wird die Kapitalbilanz zum Jahresende angepasst, um den anteiligen Anteil der Aktionäre an Erträgen und Aufwendungen widerzuspiegeln.

Die angepasste Basis einer Aktie eines Aktionärs wird wie folgt berechnet:

• Angepasste Basis zu Beginn des Jahres
• + Anteil aller separat ausgewiesenen Ertragsposten, einschließlich Steuerbefreiung Einkommen
• + Anteil aller nicht separat ausgewiesenen Ertragsposten
• + Anteil des Abzugs bei übermäßigem Abbau von Öl- und Gasliegenschaften
• - Verteilung von Barmitteln oder Grundstücken an den Anteilseigner, die nicht in den Löhnen des Anteilseigners enthalten waren < - Anteil aller Verlust- und Abzugsposten, die gesondert ausgewiesen werden, einschließlich Abzüge und Kapitalverluste gemäß Abschnitt 179
• - Anteil aller nicht separat ausgewiesenen Verluste
• - Anteil nicht abziehbarer Aufwendungen, wie z. abzugsfähiger Teil der Ausgaben für Mahlzeiten und Bewirtung oder nicht absetzbare Bußgelder und Strafen
• - Anteil der Erschöpfung für Öl- und Gas-Liegenschaften, der nicht über der Grundstücksgrundlage liegt.
• = Bereinigte Basis in der S-Corporation-Aktie am Ende des Jahres
• Weiter: Bilanzierung der Darlehensbasis, Negative Basis, Wiederherstellungsbasis, Risikoregeln und Passive Aktivitätsverluste.

Darlehensbasis

Der Anteilinhaber kann der S-Corporation Geld als Darlehen vorlegen. Ein bekanntes Beispiel ist ein Aktionär, der die Ausgaben des Unternehmens mit seiner persönlichen Kreditkarte bezahlt und dem Unternehmen eine Spesenabrechnung zur Rückzahlung vorlegt. Kredite an die Gesellschaft können kurzfristige Kredite (die in einem Jahr oder weniger zurückgezahlt werden) oder langfristige Kredite (die in mehr als einem Jahr zurückgezahlt werden) sein. Anteilinhaber, die Darlehen an ihre S-Corporation gewähren, können im laufenden Jahr einen Steuerabzug für Verluste vornehmen, die über ihre Aktienbasis hinausgehen, jedoch nur in dem Umfang, in dem sie eine Kreditbasis haben.

Die Darlehensbasis und die angepasste Darlehensbasis werden wie folgt berechnet:

An die Gesellschaft ausgeliehener Anfangsbetrag

• + Zusätzliche an die Gesellschaft ausgeliehene Beträge
• + Abgegrenzte Zinsen, die aktiviert werden (zum Darlehen hinzugefügt) statt dessen zurückgezahlt
• - Höhe des Darlehensbetrags zurückgezahlt
• - Vom Aktionär vergebener Darlehensbetrag
• - Betrag des in Aktien umgerechneten Darlehenskapitals
• - Anteil des Nettoverlusts über die bereinigte Aktienbasis des Aktionärs hinaus
• = Bereinigte Basis der Schulden der S-Corporation am Ende des Jahres.
• Negative Basis und Suspended Losses

Die angepasste Basis darf nicht unter Null liegen. Die Verwendung der obigen Formel zur Berechnung der angepassten Basis führt jedoch häufig zu einer negativen Zahl. Hier sind die Regeln für die Behandlung der "negativen Basis" der S-Corporation-Aktie:

Die Aktienbasis des Aktionärs wird reduziert, aber nicht unter null,

• Dann wird die Kreditbasis des Aktionärs reduziert, aber nicht unter null.
• Jede überschüssige "negative Basis" wird als nicht abzugsfähiger Verlust behandelt. Dieser Überschussverlust ist ein "Suspended Loss" und überträgt sich auf unbestimmte Zeit auf zukünftige Jahre.

Der ausgesetzte Verlust kann in jedem zukünftigen Steuerjahr in Abzug gebracht werden, in dem der Aktionär seine Kreditbasis oder seine Aktienbasis wiederhergestellt hat.

Wenn der Anteilseigner sowohl eine Kapitalbeteiligung hatte als auch einen Kredit an das Unternehmen ausgab, muss der Anteilseigner in den folgenden Jahren seine Kreditbasis wiederherstellen, bevor er seine Aktienbasis wiederherstellt.

Wiederherstellungsgrundlage

Anteilinhaber können ihre Aktienbasis oder Darlehensbasis auf verschiedene Arten wiederherstellen. Der einfachste Weg, um die Basis wiederherzustellen, besteht darin, zusätzliche Geldanlagen zu tätigen (um die Aktienbasis wiederherzustellen) oder zusätzliche Barkredite vorzuschießen (um die Kreditbasis wiederherzustellen).

Die bereinigte Bestandsbasis und die Darlehensbasis sollten kurz vor Jahresende vorläufig berechnet werden. Dies wird den Aktionären genügend Zeit geben, zusätzliche Kredite oder Kapitalbeteiligungen zu gewähren, um sicherzustellen, dass Verluste vollständig steuerlich absetzbar sind.

At-Risk-Regeln

Jeder Aktionär hat einen Risikobetrag. Dies ist der Geldbetrag, den der Aktionär von seinen Investitionen oder Darlehen an das Unternehmen zu verlieren scheint. Der Risikobetrag eines Aktionärs berechnet sich wie folgt:

Angepasste Bestandsbasis

• + Angepasste Darlehensbasis
• = Risikobetrag.
• Jeder über den Risikobetrag hinausgehende Verlust ist ein "ausgesetzter Verlust" und folgt den oben beschriebenen Regeln für ausgesetzte Verluste.

Die Aktienbasis und die Darlehensbasis jedes Aktionärs werden um ihren anteiligen Verlustanteil angepasst, auch wenn diese Verluste aufgrund der Risikorichtlinien ausgesetzt sind. Es ist daher sehr wichtig, dass die S-Corporation und ihre Aktionäre die angepasste Aktienbasis und die angepasste Kreditbasis genau und sorgfältig verfolgen.

Passive Aktivitätsverluste

Aktionäre der S-Corporation unterliegen den Passiv-Aktivitätsregeln. Diese Regeln regeln, inwieweit ein S-Corporation-Verlust derzeit von einem Aktionär abzugsfähig ist.

Wenn die S-Corporation im Mietobjektgeschäft tätig ist, müssen die Aktionäre die strengen "aktiven Beteiligungsprüfungen" für Immobilienfachleute einhalten, um Mietausfälle vollständig abzuziehen. Wenn ein Aktionär die aktiven Partizipationsprüfungen für Immobilienprofis nicht erfüllen kann, sind die Mietausfälle der S-Corporation nur insoweit abzugsfähig, als der Aktionär passives Tätigkeitsergebnis hat.

Wenn die S-Corporation in einem Geschäft tätig ist, aber der Aktionär sich nicht aktiv am Geschäft der S-Corporation beteiligt, sind S-Corporation-Verluste nur insoweit abzugsfähig, als der Aktionär passives Tätigkeitsergebnis hat.

Passive Tätigkeitseinnahmen umfassen passive Einkünfte aus S-Korporationen, Personengesellschaften, Trusts, Zinsen, Dividenden und anderen Kapitalerträgen.

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