Angabe von ausländischen finanziellen Vermögenswerten auf Formular 8938

Beginnend mit Steuerjahren, die nach dem 18. März 2010 beginnen, sind US-Steuerpflichtige verpflichtet, der Internal Revenue Service über außerhalb der Vereinigten Staaten gehaltene finanzielle Vermögenswerte zu berichten. .. Diese Meldepflicht ist Teil des Foreign Account Tax Compliance Acts (FATCA), der Teil des größeren Gesetzes über die Anwerbung von Arbeitskräften (Hire Recruitment to Restore Employment Act, HIRE) war. FATCA besteht aus zwei Teilen: einem neuen Abzugsregime, das die globalen Finanzinstitute ermutigen soll, Berichte über die internationalen Finanzen von US-Bürgern an den IRS zu übermitteln, und einem neuen Berichterstattungsmechanismus, mit dem US-Steuerzahler Vereinigte Staaten.

In diesem Artikel werden die Selbstberichterstattungsanforderungen von US-Steuerzahlern unter FATCA besprochen.

Was als ausländischer finanzieller Vermögenswert zählt

Ausländische finanzielle Vermögenswerte oder "bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte", wie der IRS sie nennt, bestehen aus:

• Finanzkonten, die bei Finanzinstituten außerhalb der Vereinigten Staaten geführt werden, wie z. Konten, Anlagekonten und Investmentfonds;
• Aktien, Anleihen oder andere Wertpapiere, die von Nicht-U-Anlegern ausgegeben wurden. S. Person und nicht über ein Anlagekonto gehalten;
• Jegliches Interesse an einem ausländischen Unternehmen, z. B. einer ausländischen Kapitalgesellschaft, einer ausländischen Partnerschaft oder einem ausländischen Trust;
• Jedes Finanzinstrument oder Kontrakt mit einem Emittenten oder Kontrahenten, der keine US-Person ist.

Ausländische Anlagen, die über US-amerikanische Investmentkonten gehalten werden, werden nicht auf Formular 8938 gemeldet.

Wer ist verpflichtet, das Formular 8938 einzureichen?

Technisch sind alle US-Steuerzahler von FATCA betroffen. Aber vorerst verlangt der IRS nur einzelne Steuerzahler, ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu melden.

Die Anweisungen des IRS für Form 8938 beziehen sich auf "spezifizierte Personen" und beschreiben, wann eine Berichterstattung erforderlich ist. Die folgenden "spezifizierten Personen" können aufgefordert werden, das Formular 8938 einzureichen: US-Bürger, gebietsansässige Ausländer, nicht ansässige Ausländer, die sich dafür entscheiden, behandelt zu werden, als wären sie gebietsfremde Ausländer, und gebietsfremde Ausländer mit Wohnsitz in Amerikanisch-Samoa oder Puerto Rico.

(Weitere Informationen finden Sie unter Muss ich Formulare 8938, "Angabe spezifizierter ausländischer Finanzanlagen" auf der IRS.gov-Website einreichen.)

Schwellenwerte für Formular 8938 melden < Steuerpflichtige müssen zwei Maße des Marktwerts ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte nachverfolgen: den maximalen Wert des Vermögenswertes zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Jahres und den Wert des Vermögenswerts am Ende des Steuerjahres. Der Steuerzahler wird dann die Summe aller Maximalwerte und die Summe aller Jahresendwerte übernehmen. Diese Summen werden dann verwendet, um zu bestimmen, ob der Wert der Vermögenswerte die Meldeschwellen überschreitet. Wenn dies der Fall ist, müssen die Steuerzahler alle ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte an den IRS melden.Wenn die Schwellenwerte nicht eingehalten werden, müssen die Steuerzahler das Formular 8938 nicht einreichen.

Der IRS hat für verschiedene Arten von Steuerpflichtigen unterschiedliche Schwellenwerte festgelegt:

Unverheiratete Personen mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten

• müssen Form 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 50.000 US-Dollar oder mehr als 75.000 US-Dollar zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres beträgt. Verheiratete Personen, die gemeinsam einreichen und in den Vereinigten Staaten ansässig sind
• müssen Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als $ 100 000 oder mehr als $ 150 000 beträgt. Zeit während des Jahres. Verheiratete Personen, die getrennt einreichen und ihren Wohnsitz in den Vereinigten Staaten
• haben, müssen Form 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als $ 50 000 oder mehr als $ 75 000 beträgt. jederzeit während des Jahres. Unverheiratete natürliche Personen mit Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten
• , die entweder die bona fide ortsansässigen oder die physischen Anwesenheitsuntersuchungen erfüllen, müssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 200 000 USD beträgt. oder mehr als $ 300, 000 zu jeder Zeit während des Jahres. Verheiratete, die ihren Wohnsitz gemeinsam außerhalb der Vereinigten Staaten haben und
• nachweisen, dass sie entweder die in gutem Glauben ansässigen Personen oder physische Anwesenheitsuntersuchungen erfüllen, müssen Form 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag mehr als 400 000 US-Dollar beträgt. von Jahr oder mehr als $ 600, 000 jederzeit während des Jahres. Verheiratete Personen, die getrennt einreichen und ihren Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten
• haben und entweder die gutgläubigen ortsansässigen oder körperlichen Anwesenheitsuntersuchungen erfüllen, müssen Form 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte länger als 200.000 $ beträgt. Tag des Jahres oder mehr als $ 300, 000 jederzeit während des Jahres. (Siehe auch die Anweisungen für Formular 8938, Abschnitt "Wer muss Dateien einreichen."

Wie man ausländische Vermögenswerte bewertet

Ausländische finanzielle Vermögenswerte werden mit ihrem Marktwert in der Währung bewertet, auf die der Vermögenswert lautet .. Steuerpflichtige müssen zu jedem Zeitpunkt des Jahres sowohl den höchsten Marktwert für diesen Vermögenswert als auch den Marktwert am letzten Tag des Jahres kennen. Diese Marktwerte werden dann am letzten Tag des Jahres anhand des Wechselkurses in US-Dollar umgerechnet. Steuerzahler sollten Wechselkurse verwenden, die vom Finanzverwaltungsdienst des Finanzministeriums veröffentlicht wurden. Wenn diese Webseite die benötigte Währung nicht auflistet, können Steuerzahler andere öffentlich zugängliche Wechselkursdatenbanken verwenden. Steuerzahler müssen die Fremdwährung, den verwendeten Wechselkurs und die Quelle der Wechselkursinformationen angeben, sofern es sich nicht um solche handelt, die beim Finanzverwaltungsdienst hinterlegt wurden.

Wann das Formular 8938

ausgefüllt werden muss Das Formular 8938 wird mit der Steuererklärung des Formulars 1040 eingereicht. Durch das Einreichen einer Erweiterung verlängert sich auch die Zeit bis zum Einreichen des Formblatts 8938.

Die Struktur von Form 8938

Form 8938 buchstabiert alle Informationen, die an den IRS gemeldet werden müssen. Form 8938 besteht aus vier Teilen:

Teil I ist für Finanzkonten, wie z. B. Einlagen- oder Depotkonten bei einem Finanzinstitut.

Teil II betrifft andere Arten von finanziellen Vermögenswerten wie Aktien, Anleihen und andere Finanzinstrumente.

Form 8938 bietet Platz für nur einen Vermögenswert in Teil I und einen Vermögenswert in Teil II. Steuerpflichtige können so viele Formulare 8938 verwenden, wie sie zur Meldung ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte benötigen.

Teil III ist eine Zusammenfassung, aus der hervorgeht, wo die Einkünfte aus dem ausländischen Finanzvermögen an anderer Stelle in der Steuererklärung ausgewiesen werden.

Teil IV ist eine Zusammenfassung für bestimmte Arten von finanziellen Vermögenswerten, ausgenommen von der Meldung auf Formular 8938, da diese Informationen an anderer Stelle in der Steuererklärung angegeben werden.

Wie sich Formular 8938 auf den Bericht über das Auslandsbankkonto bezieht

Das Formular 8938 ähnelt stark älteren Versionen des Berichts über das Auslandsbankkonto (FBAR). Aber Form 8938 verlangt mehr Details und dient einem anderen Zweck als der FBAR. Der Zweck des Formblatts 8938 ist die Erleichterung der Einhaltung eines internen Steuergesetzes (FATCA) und ist Teil der Steuererklärung und gilt als vertrauliche Steuererklärung. Der Zweck des FBAR ist die Einhaltung des Bank Secrecy Act, ist nicht Teil der Steuererklärung und gilt nicht als vertrauliche Steuererklärung. FBARs können und werden von Regierungsbehörden gemeinsam genutzt und werden hauptsächlich vom Financial Crimes Enforcement Network des Finanzministeriums genutzt, um die internationale Geldwäsche zu verfolgen und zu bekämpfen. Das Formular 8938 wurde vom Internal Revenue Service zur Bekämpfung der internationalen Steuerhinterziehung entwickelt.

Außerdem fordert Form 8938 Informationen über ausländische Assets an, einschließlich fremder Accounts, die Assets enthalten, während der FBAR nur Informationen über fremde Accounts anfordert.

Steuerpflichtige, die das Formular 8938 einreichen müssen, sind wahrscheinlich auch verpflichtet, im FBAR im Wesentlichen die gleichen Informationen zu melden, die separat beim Finanzministerium eingereicht werden. Ein FBAR ist erforderlich, wenn eine US-Person (einschließlich Unternehmen und andere Einheiten) zu einem beliebigen Zeitpunkt im Laufe des Jahres mindestens 10 000 US-Dollar auf ausländischen Konten hält. Die auf dem FBAR angegebenen Arten von Finanzkonten weichen jedoch geringfügig von den auf dem Formular 8938 angegebenen Arten von Konten ab.

Der IRS verfügt außerdem über ein Diagramm mit einem detaillierten Vergleich von Formular 8938 und FBAR-Anforderungen.

Strafen in Bezug auf Form 8938

Die IRS kann eine Strafe von $ 10.000 für die Nichteinreichung des Formblatts 8938 bis zum Fälligkeitsdatum der Steuererklärung (einschließlich Verlängerungen) oder für die Einreichung eines unvollständigen oder ungenauen Formblatts 8938 verhängen. das Formular 8938 wurde nicht innerhalb von 90 Tagen nach einer formalen Benachrichtigung von der IRS eingereicht, dann kann der IRS zusätzliche Strafen von $ 10, 000 für jeden 30-Tage-Zeitraum (oder Teil eines 30-Tage-Zeitraums), die das Formular 8938 fortsetzt nicht eingereicht werden, bis zu einer Höchststrafe von $ 50.000.

Wenn kein Formular 8938 eingereicht wird und der IRS feststellt, dass ein Steuerpflichtiger ein oder mehrere ausländische Vermögenswerte besitzt, die gemeldet werden müssen, darf der IRS dass der ausländische finanzielle Vermögenswert einen ausreichenden Wert hat, um die Meldeschwellen zu erfüllen.Auf Sanktionen kann verzichtet werden, wenn der Steuerpflichtige nachvollziehbar macht, dass er auf Formular 8938 keinen Vermögenswert meldet.

FATCA-Ressourcen:

Internal Revenue Code Abschnitte 6038D (Meldepflichten), 6662 (Strafen) und 6501 (Verjährung) ).

• Formblatt 8938, Aufstellung der angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte
• Anleitung für das Formular 8938
• Vergleich des Formblatts 8938 und der Anforderungen des Auslandsbankkontos
• Zusammenfassung der wichtigsten FATCA-Bestimmungen
• Erläuterung zu Abschnitt 6038D Temporäres und Vorgeschlagene Verordnungen
• TD 9567, Temporäre und vorgeschlagene Vorschriften für die Meldung spezifizierter ausländischer finanzieller Vermögenswerte (die von der IRS im obigen Link zusammengefasst werden)
• Technische Erklärung des Gemischten Ausschusses für Steuern (JCX-4-10)
• Offshore-Konten: Insider-Zusammenfassung von FATCA und seiner potenziellen Zukunft, eine aufschlussreiche Arbeit von J. Richard Harvey, der beim Schreiben von FATCA half, als er am IRS arbeitete.