Tun können Lernen Sie, was Sie mit RSUs auf Formular W-2

In der vergangenen Steuersaison war ich wirklich frustriert. Hier saß ich, am Computer sitzend, mit einem Stapel von Steuerunterlagen, um in meine professionelle Steuersoftware einzusteigen. Ich habe W-2 eines Kunden eingesetzt. Alles geht gut, bis ich zu Box 14 komme. Das ist, wo der Gehaltsdienst des Arbeitgebers alle "anderen" Informationen einsetzt. Dieses spezielle W-2 hat eine numerische Zahl neben den Buchstaben RSU.

Ich wusste, dass RSU beschränkte Aktieneinheiten bedeutete. Aber für mein Leben erinnerte ich mich nicht daran, wie ich diese RSU-Informationen aus dem W-2 in die Steuererklärung bekommen konnte. Muss ich etwas in den W-2 Abschnitt meines Steuerprogramms eingeben? Muss ich diese Informationen an anderer Stelle in die Steuererklärung eingeben?

Meine Software war keine Hilfe. Neugierig wandte ich mich an meine Standardsuchmaschine. Ich tippte "RSU on W-2" ein - und die Suchergebnisse, die zurückkamen, enthüllten nichts Nützliches, was ich wissen musste. Ich versuchte es immer wieder. Jedes Mal fand ich viel Blabla, aber keine wirklichen Informationen. Mit echten Informationen meine ich Informationen, die mir helfen würden, die Steuererklärung meines Kunden zu Ende zu bringen.

Also habe ich diese Frage selbst recherchiert. Und ich teile meine Forschungsnotizen mit Ihnen, lieber Leser. Meine Hoffnung ist, dass Sie dies nützlich finden werden, Ihre Frustration reduzieren, Ihnen helfen wird, Steuererklärungen sicherer und genauer vorzubereiten.

Nun, lasst uns uns selbst aufstellen.

Der in Feld 14 für RSU angegebene Betrag ist bereits in Feld 1 Löhne enthalten. 1

Wenn wir zum Beispiel $ 234 haben, 567 in Box 1 als Löhne und wir haben $ 12, 345 in Box 14 als RSUs gemeldet, dann sind diese $ 12, 345 bereits in den $ 234, 567 enthalten.

Restricted Stock und Restricted Stock Units sind in den steuerpflichtigen Löhnen eines Mitarbeiters enthalten, wenn eines der beiden folgenden Dinge eintritt:

1. Die Restricted Stock Vests, und somit uneingeschränkt. In diesem Fall ist der beizulegende Zeitwert der Aktie zum Zeitpunkt der Unverfallbarkeit (abzüglich etwaiger Kosten für den Erwerb der Restricted Stock) die Höhe des Einkommens, das in den Gehältern der Mitarbeiter enthalten ist. 2
2. Zu ​​diesem Zeitpunkt wird der Restposten auf den Mitarbeiter übertragen und der Mitarbeiter macht eine 83 (b) Wahl. In diesem Fall ist der beizulegende Zeitwert der Aktie zum Zeitpunkt der Übertragung des Restricted Stock (abzüglich der Kosten für den Kauf des Restricted Stock) in den Löhnen des Mitarbeiters enthalten. 3

Als Nächstes wird die Basis für die Vorratsdatenspeicherung für die zukünftige Referenz verwendet

Die Basis für den Restricted Stock ist der für die Aktie gezahlte Betrag zuzüglich des als steuerpflichtiges Einkommen enthaltenen Betrags.

Im obigen Beispiel hat der Steuerpflichtige mindestens 12, 345 USD der Basis im Restricted Stock, da dies der auf dem Formular W-2 angegebene Betrag ist. (Ich sage zumindest, weil der Steuerzahler möglicherweise Barauslagen für die Aktien bezahlt hätte.Wir werden den Kunden danach fragen müssen, um es herauszufinden.

Diese Basisinformationen werden nützlich sein, wenn diese Aktien verkauft werden. Wenn die Aktien verkauft werden, werden wir den Gewinn oder Verlust aus der Investition berechnen, indem wir die Basis vom Verkaufserlös abziehen.

Übungszeiger: Beobachten Sie die Zurückhaltung

Eingeschränkte Bestände und Restricted Stock Units unterliegen der Bundes- und Landeseinkommenssteuer, den Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern (FICA) und anderen Lohnsteuern.

Dies kann eine Herausforderung für unsere Kunden darstellen. Warum? Weil der Restposten eine bargeldlose Wertübertragung ist.

Der Arbeitgeber überträgt die Aktienanteile an den Mitarbeiter. Eine Beschränkung wird auf die Aktie gelegt, so dass der Mitarbeiter diese Aktie erst in der Zukunft verkaufen oder übertragen kann, wenn der Vorrat reicht. Der Wert dieses beschränkten Bestands ist im Einkommen des Arbeitnehmers enthalten (entweder zum Zeitpunkt der Veräußerung der Aktien oder, falls eine 83 (b) Wahl getroffen wird, zum Zeitpunkt der Übertragung). Bisher hat kein Geld den Besitzer gewechselt. Der Wert von gesperrten Aktien unterliegt jedoch der Zurückhaltung. Und die Quellensteuer muss in bar sein. Das Einbehalten wird also aus anderen Quellen kommen - höchstwahrscheinlich aus dem regulären Gehalt des Mitarbeiters. 4

Es gibt noch einen anderen Snafu, den man nicht beachten sollte. Der Arbeitgeber könnte die beschränkten Bestandserträge mit dem regulären Entgelt für die Abrechnungsperiode vereinbaren.

Dadurch wird ein höherer Prozentsatz des Gehalts des Mitarbeiters für die Steuerrückbehaltung abgezogen. Und es könnte dazu führen, dass der Mitarbeiter übermäßig zurückgehalten wird. Alternativ könnte der Arbeitgeber die eingeschränkten Bestandserträge als Bonus oder zusätzliche Zahlungsfrist verwenden. In diesem Fall ist es möglich, dass der Mitarbeiter unterschätzt werden könnte. Die Arbeitgeber behalten eine Pauschale von 25% für die ersten $ 1 Million an Zusatzlöhnen ein, die während des Kalenderjahres ausgezahlt wurden. Nachdem dieser Schwellenwert erreicht ist (das heißt, wenn die Zusatzlöhne für das Jahr 1 Million USD übersteigen), werden die Arbeitgeber pauschal mit 39,6% zurückgehalten. 5

Nehmen wir unser Beispiel von oben. Unser Kunde hat $ 234, 567 der gesamten Löhne für das Jahr - das bringt unseren Kunden in die 33% oder 35% Steuerklasse für das Jahr, abhängig von ihrem Anmeldestatus. Per Definition wird dieser Arbeitnehmer unterbezahlt, wenn der Arbeitgeber nur 25% für die Bundessteuer einbehält. Der Arbeitnehmer muss die Differenz durch geschätzte Steuern ausgleichen, wenn er im April nicht aufkommen will. Und wenn Sie keine Schätzungen vornehmen, kann der Kunde seine Quellensteuer anpassen, um mehr Steuern abziehen zu lassen oder im folgenden Frühjahr eine Verlängerungszahlung zu leisten.

RSUs sind übrigens nicht mit Formular 3921 oder Formular 3922 koordiniert.

Formular 3921 meldet die Basisinformationen für Incentive-Aktienoptionen.

Form 3922 meldet grundlegende Informationen für Belegaktien für Belegschaftsaktien.

Eingeschränkter Bestand hat mit keinem dieser Formulare zu tun.

RSUs gehen in Zeitplan D, wenn verkauft.

Der Betrag, der auf dem Formular W-2 angegeben ist, ist als Teil der Kostenbasis einer Person in den Anteilen enthalten. Dies wird auf Schedule D und Form 8949 in dem Jahr berichtet, in dem der Steuerzahler die zugrunde liegende Aktie verkauft.

Zusammenfassend

• Wenn Sie neben einem Dollarbetrag RSUs oder eingeschränkten Bestand auf einem Formular W-2 sehen, ist dieser Dollarbetrag bereits als Teil der in Kästchen 1, 3 und 5 gezeigten Löhne des Mitarbeiters enthalten.
• Stellen Sie sicher, dass derselbe Betrag in Ihren Kostenbasis-Datensätzen für diesen Bestand in Ihren persönlichen Aufzeichnungen enthalten ist.
• Es gibt nichts anderes zu tun in Bezug auf die Vorbereitung des Formulars 1040. Der Lohn von Box 1 wird zu dem in Zeile 7 des 1040 berichteten Lohneinkommen hinzugefügt, genau wie normal.
• Seien Sie sich der eventuellen Quellensteuer für das kommende Jahr bewusst. Es ist zu spät, um irgendwelche Einbehaltungsprobleme für letztes Jahr zu beheben. Aber für das nächste Steuerjahr helfen Sie dem Steuerzahler aufmerksam zu sein. Wann immer sie Zuschüsse von beschränktem Bestand erhalten, sollten sie darüber nachdenken, eine 83 (b) Wahl zu machen. Und wenn die Vorratssperrungen eingeschränkt sind, sollten sie ihre Quellensteuer überprüfen, um herauszufinden, wie viel zusätzliche Steuern sie durch Schätzungen oder Verlängerungszahlungen zahlen müssen.

Quellen:

1 Leitfaden zur Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungen: ein multidisziplinärer Ansatz. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31. März 2013. PDF. Seite 4-57. // www .pwc.com / us / de / cfodirect / assets / pdf / accounting-guides / pwc_stock_based_2013. Pdf

2 Intern Revenue Code Abschnitt 83 (a) und Treasury Regulations Abschnitt 1. 83-1.

3 Internal Revenue Code Abschnitt 83 (b) und Treasury Regulations Abschnitt 1. 83-2

4 Kaye Thomas. " Grants oder Awards of Stock. "Fairmark, kein Datum. // www. Fairmark. Com / execcomp / grants. Htm und" Einbehaltung auf Aktienvergütung. "Fairmark, kein Datum. // www. Fairmark.com / execcomp / withhold htm

5 Steuerberatung für Arbeitgeber (Veröffentlichung 15, Rundschreiben E) Internal Revenue Service, für das Steuerjahr 2015. Der Abschnitt über zusätzliche Löhne //www.irs.gov/publications / p15 / ar02. html # de_US_2015_publink1000202352

Weiterführende Literatur:

• Abschnitt 83 des Internal Revenue Codes, Übertragung von Vermögenswerten in Verbindung mit der Erbringung von Dienstleistungen
• Abschnitt 1. 83-1, Übertragung von Vermögenswerten in Verbindung mit der Wertentwicklung von Dienstleistungen
• Treasury Regulations Abschnitt 1. 83-2, Wahl zum Bruttoeinkommen im Jahr der Übertragung
• Treasury Regulations Abschnitt 1. 83-3, Bedeutung und Verwendung bestimmter Begriffe
• Treasury Regulations Abschnitt 1. 83 -4, Sonderregeln
• G. Edgar Adkins, Jr. und Jeffrey A. Martin. "Restricted Stock: die steuerlichen Auswirkungen auf Arbeitgeber und Arbeitnehmer." Grant Thornton, kein Datum. PDF.

• Ed Mitte, John Old und Sarah Rumsey. "Entschädigung." Internal Revenue Service, Sommer 2013. PDF. // www. ir. gov / publ / irs-tege / 2013cpe_compensation. pdf

• Ihre Bundeseinkommensteuer (Publikation 17). Internal Revenue Service, für das Steuerjahr 2014. Der Abschnitt über eingeschränkte Immobilien. // www. ir. gov / publikationen / p17 / ch05. html # de_US_2014_publink1000171281