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Für Todesfälle im Jahr 2010, die Erben eines Erblassers hatten die Wahl, die Bundessteuer anzuwenden oder ihre Übertragsgrundlage zu ändern. Dies bedeutete, dass die Erben sich zwischen einer unbefristeten "Aufstockung" oder einer eingeschränkten Erhöhung der Besteuerungsgrundlage ihres Erbguts entscheiden mussten. Dieser Zeitraum wurde als das modifizierte Übertragsbasis-Regime bekannt.
Was ist die Steuerbasis im Eigentum?
Die Grundlage für Immobilien oder andere Vermögenswerte ist normalerweise der Betrag, der für den Erwerb der Immobilie gezahlt wird, sowie der Wert bestimmter Kapitalverbesserungen.
Bei Aktien und Obligationen entspricht die Basis einfach dem Kaufpreis, bei Immobilien entspricht die Basis dem Kaufpreis plus dem Wert aller Kapitalerhöhungen.
Was ist ein Schritt in der Basis?
Für Steuerjahre vor 2010 und nach 2010 haben Begünstigte eines Nachlasses Anspruch auf eine Aufstockung der Erbschaftsgrundlage. Unabhängig davon, was der Erblasser für das Grundstück gezahlt hat, erbt sein Begünstigter zu seinem Todesdatum einen fairen Marktwert.
Hier ist ein Beispiel. Wenn ein Verstorbener $ 100, 000 für ein Grundstück bezahlt und keine Kapitalverbesserungen daran vorgenommen hat, und wenn zum Zeitpunkt seines Todes der Verkehrswert der Immobilie auf $ 500, 000 angestiegen wäre, würde die Steuergrundlage des Begünstigten in dem Grundstück liegen. wird von $ 100, 000 auf $ 500, 000 erhöht - ein großer Unterschied, der entscheidend wird, wenn er es verkaufen und möglicherweise Kapitalgewinnsteuer schuldig ist.
Was ist das "Modified Carryover Basis Regime?"
Die Erben eines Erblassers hatten die Wahl, die Basis 2010 vollständig zu erhöhen oder das modifizierte Übertrags-Basis-Regime zu verwenden.
Die Entscheidung, die modifizierten Übertragsgrundregeln anzuwenden, bedeutete einfach, dass die Erben den geringeren der am Tag des Todes oder der ursprünglichen Einkommenssteuergrundlage des Erblassers in der Eigenschaft geringeren Marktwert des Vermögens des Erblassers erben könnten, sowie der Wert bestimmter Verbesserungen. , aber nicht die volle aufgestockte Basis.
Wenn der Erblasser 3 Millionen Dollar für ein Stück Land gezahlt hat und keine Kapitalverbesserungen daran vorgenommen hat, und wenn der Marktwert des Todesdatums im Jahr 2010 auf 5 Millionen Dollar gestiegen wäre, würden die Erben das Eigentum erben. mit einer Einkommenssteuer von 3 Millionen US-Dollar. Was ist, wenn der Marktwert der Immobilie zum Todesdatum des Erblassers auf 2 Millionen US-Dollar gesunken ist? Die Basis der Erben wäre nur 2 Millionen US-Dollar.
Die Übertragsgrundlage wurde nach den modifizierten Übertragsgrundregeln angepasst. Die Grunderwerbseigenschaft eines anderen Begünstigten als eines überlebenden Ehepartners könnte um bis zu 1 Dollar erhöht werden. 3 Million, während Eigentum, das direkt zu einem überlebenden Gatten oder in ein qualifiziertes kündbares Interesseneigentumsvertrauen zugunsten des überlebenden Gatten - genannt ein "QTIP" Vertrauen - überschreitet, könnte um zusätzliche $ 3 Million erhöht werden.
Beispiele für die Anwendung der Modified-Carryover-Basisregelung auf das Eigentum einer verstorbenen Person
Am Beispiel einer Immobilie mit einer ursprünglichen Steuergrundlage von 3 Millionen US-Dollar und einem Marktwert zum Todesfall von 5 Millionen US-Dollar Ehepartner könnte die ursprüngliche Einkommensteuerbasis erhöhen, so dass ihre modifizierte Übertragsgrundlage 5 Millionen Dollar betragen würde.
Die Basis kann nicht über den fairen Marktwert hinaus erhöht werden. Ein Nichtbegünstigter konnte die Übertragsgrundlage nur um bis zu 1 US-Dollar erhöhen. 3 Millionen. Seine modifizierte Übertragsgrundlage beträgt 4 $. 3 Millionen.
Die Auswirkung auf die Kapitalertragssteuer
Wenn der Nichtbegünstigte sein Vermögen mit einer geänderten Übertragsgrundlage von 4 $ verkauft hat. 3 Million kurz nach dem Tod des Erblassers für den angemessenen Marktwert von $ 5 Million, würde er Kapitalgewinnsteuer auf den Nettogewinn von $ 700, 000 - die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und seiner modifizierten Übertragbasis verdanken:
Kontrastieren Sie das mit der Verkauf der Immobilie bei der Anwendung einer vollständigen Aufstockung in der Basis. Die Basis in der Liegenschaft würde auf den Wert des Todesdatums von 5 Millionen US-Dollar erhöht und der Verkauf würde keine Kapitalgewinnsteuern generieren.
Und wenn die Immobilie eine ursprüngliche Einkommenssteuergrundlage von 3 Millionen US-Dollar und einen fairen Marktwert von bis zu 2 Millionen US-Dollar hatte?
Die von den Erben geerbte Basis würde 2 Millionen US-Dollar betragen, da die Basis nicht über den Fair-to-date-Marktwert hinaus erhöht werden kann.
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