Vorhersagen über die Zukunft der Federal Estate Tax Gesetze

Während wir wissen, wie die derzeitigen föderalen Nachlasssteuerregeln aussehen und dass sie "dauerhaft" sein sollen, wie es heißt: "Ein Gesetz ist nur dauerhaft, bis der Kongress beschließt, es zu ändern. . " So wie der Kampf in Washington weiterhin eingehende Einnahmen zu halten mit der exorbitanten Höhe der Staatsausgaben zu beschleunigen, das auftritt, kann Kongress sehr gut gezwungen werden, einige der „Lücken“ zu schließen, dass die Reich von in der Vergangenheit, um profitiert haben die Werte ihrer Nachlässe für Nachlässe zu vermindern.

Zusammenfassung der aktuellen Erbschaftssteuergesetze

Bevor wir über die Zukunft der Erbschaftssteuern sprechen, ist es wichtig zu verstehen, was die aktuellen bundesstaatlichen Steuervorschriften vorsehen und ob diese Regeln in der Regel geändert werden. nahe Zukunft.

Unter früheren Gesetzen sollte die Steuerfreiheit der Bundesstaaten von $ 5, 120, 000 im Jahr 2012 auf $ 1, 000, 000 im Jahr 2013 deutlich sinken, und die Erbschaftssteuer sollte von 35% auf 55% steigen. Aber sehr früh im Jahr 2013 wurde das American Taxpayer Relief Act (kurz: ATRA) verabschiedet, das, wie bereits erwähnt, angeblich die Gesetze für die Erbschaftssteuern, Schenkungssteuern und Übertragungssteuern der Generation für 2013 und darüber hinaus dauerhaft festgelegt hat.

Im Rahmen von ATRA wurden die Steuerfreistellungen für die Besteuerung von Erbschaftssteuer, Schenkungsteuer und Generationensteuer auf 5.000.000 USD festgesetzt, die jedoch ab 2011 für eine Inflation indexiert werden sollen. die Befreiung lag 2014 bei 5 340 000 US-Dollar und stieg 2015 auf 5 430 000 US-Dollar.

Diese Erhöhung der Befreiung nach den Inflationsraten wird wahrscheinlich auch weiterhin der Trend sein. Darüber hinaus setzte ATRA die Besteuerung von Erbschaftssteuern, Schenkungssteuer und Generationsüberschreitung mit 40% fest und machte die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuer und Schenkungssteuerbefreiungen zwischen verheirateten Paaren für 2013 und für die folgenden Jahre dauerhaft.

Wie viele Grundstücke zahlen Nachlasssteuer?

Mit diesen Ausnahmen bei so großer Zahl sitzen, es wurde von der Steuer Policy Center schätzt, dass nur 3, 800 Stände Erbschaftssteuern im Jahr 2013 zu zahlen hatten also mit einer so kleinen Anzahl von verstorbenen Steuerpflichtigen unterliegen den Bund Erbschaftssteuer Es ist leicht zu spekulieren, dass der Kongress die Freistellungen reduzieren und die Spitzensteuersätze erhöhen könnte, um die Einnahmen zu erhöhen. Um signifikante Einnahmen zu erzielen, müsste der Kongress die Befreiungen auf eine sehr niedrige Zahl setzen, wie zum Beispiel zurück auf 1 000 000 US-Dollar, und die Steuerquote sehr hoch festlegen, beispielsweise 55%. Da der Kongress bereits die Möglichkeit hatte, diese genauen Zahlen am 1. Januar 2013 in Kraft treten zu lassen, entschied er sich stattdessen, die Befreiung auf $ 5 000 000 zu erhöhen und die Steuerquote von 35% bis 40%, ist es höchst unwahrscheinlich, dass die Ausnahmen und Geschwindigkeit werden in naher Zukunft geändert werden, und es ist auch unwahrscheinlich, dass die Erbschaftssteuer völlig in naher Zukunft aufgehoben werden, da die Ausnahmen sind bereits als recht großzügig betrachtet und wird nur weiter zunehmen. Schließung der Nachlasssteuerplanung "Schlupflöcher"

Wenn also der Freistellungsbetrag wahrscheinlich nicht bald in Anspruch genommen wird, was kann der Kongress dann im Nachlasssteuerbereich tun, um die Einnahmen deutlich zu erhöhen?

Ein Blick auf Präsident Obamas Haushaltsvorschläge im Laufe seiner Präsidentschaft bietet einen Fahrplan für den Kongress, um viele der Nachlasssteuerplanungen "Schlupflöcher" zu schließen, die es den Ultrareichen erlaubt haben, Vermögen außerhalb ihrer Güter zu erwerben. die Werte ihrer Nachlässe für Nachlasssteuerzwecke zu reduzieren, und "Dynastie-Trusts" zu schaffen, die für viele Jahre in der Zukunft fortgesetzt werden und nie wieder für die Bundessteuerzwecke besteuert werden.

Nachstehend finden Sie eine Zusammenfassung der jüngsten Haushaltsvorschläge, die der Kongress im Hinblick auf die Erhöhung der Einnahmen aus Todes- und Schenkungsteuern umsetzen könnte, zusammen mit einigen, die die Einkommenssteuereinnahmen erhöhen werden.

Ändern der Regeln für GRATs

Ein GRAT (Grantor Retirement Annuity Trust) ist eine besondere Art von unwiderruflichem Trust, der bei richtiger Strukturierung und Verwaltung Vermögenswerte an die GRAT-Begünstigten schenkungsfrei abtreten und den Wert reduzieren kann. des Nachlasses des Berechtigten.

In der typischen GRAT-Vereinbarung überträgt der Konzessionsgeber bestimmte Vermögenswerte in den Namen der GRAT und behält sich dann das Recht vor, eine jährliche Annuitätenzahlung für eine bestimmte Laufzeit von Jahren zu erhalten. Wenn die Laufzeit der GRAT endet, wird das, was in der GRAT verbleibt, an die Treuhandempfänger (Kinder oder andere Begünstigte der Wahl des Gebers) verteilt.

Warum sollte jemand dies tun - einen Trust zum Nutzen einer anderen Person einrichten, aber alle Vermögenswerte zurück in Form von Annuitätenzahlungen erhalten? Weil das Einrichten einer GRAT ein Glücksspiel ist, da der Konzessionsgeber wirklich darauf setzt, dass die in die GRAT übertragenen Vermögenswerte über den Mindestzinssatz hinaus, der in Form der Annuität ausgezahlt werden muss, an Wert gewinnen. Während also der Konzessionsgeber einen Teil der in Form von Annuitätenzahlungen in die GRAT übertragenen Vermögenswerte zurückerhält, wird die

Wertsteigerung der Vermögenswerte in der GRAT über die erforderlichen Annuitätenzahlungen hinaus an die GRAT-Begünstigten gehen. außerhalb des Nachlassvermögens und ohne Schenkungssteuer. Ein anderes Konzept, das die GRAT zu einer attraktiven Art und Weise macht, Wohlstand weiterzugeben, ist gewöhnlich die Übertragung von Vermögenswerten, die jemandem zum unwiderruflichen Vertrauen zugunsten einer anderen Person gehört, als ein Geschenk zur Schenkungsteuer. Da theoretisch alle übertragenen Vermögenswerte an den Konzessionsgeber zurückgegeben werden könnten, wird der Wert des Geschenks an die Begünstigten der GRAT bei oder nahe 0 USD liegen. Somit ist es möglich, ein sogenanntes "nulled out GRAT" zu erzeugen. "Auf der anderen Seite ist ein großer Nachteil bei der Verwendung einer GRAT die Tatsache, dass, wenn der Konzessionsgeber während der Laufzeit stirbt, alle Vermögenswerte in der GRAT in den steuerpflichtigen Nachlass des Konzessionsgebers für die Zwecke der Erbschaftssteuer zurückgezogen werden. Daher haben GRATs normalerweise kurze Laufzeiten, beispielsweise zwei oder drei Jahre.
Wie könnte der Kongress mit GRATs basteln, um sie unattraktiv zu machen? Die Budgetvorschläge von Präsident Obama griffen GRATs an zwei Fronten an: Indem (1) GRATs eine Mindestlaufzeit von
10 Jahre haben sollten, wodurch die Chance erhöht wird, dass der Konzessionsgeber während der Laufzeit stirbt und die GRAT-Aktiva verursacht. in den steuerpflichtigen Nachlass des Zuschlagsempfängers zurückgezogen werden und (2) eliminierte GRATs beseitigt werden, indem Übertragungen in GRATs verlangt werden, um einen gewissen Wert für Schenkungssteuerzwecke zu haben. Beide Änderungen würden die Effektivität von GRATs als Technik der Nachlasssteuerreduzierung stark einschränken. Beseitigen Sie die Vorteile von Verkäufen für absichtlich defekte Grantor-Trusts

Eine andere Technik, die verwendet wird, um die Wertschätzung von Vermögenswerten außerhalb des steuerpflichtigen Vermögens einer Person zu verschieben, ist der Verkauf an einen absichtlich defekten Grantor Trust (IDGT). Mit dieser Technik wird der unwiderrufliche Trust "absichtlich mangelhaft" gemacht, indem er vom Konzessionsgeber verlangt, die vom Treuhandvermögen erzeugten Einkommenssteuern für Einkommensteuerzwecke zu zahlen, aber gleichzeitig werden die Vermögenswerte des unwiderruflichen Vertrauens nicht in die steuerpflichtiges Vermögen des Grundeigentümers für Zwecke der Vermögenssteuer. Darüber hinaus können Transaktionen zwischen dem Grantor und dem Trust, wie z. B. ein Ratenverkauf an den Trust im Austausch gegen einen Schuldschein unter Verwendung der heutigen Niedrigzinssätze, ohne Kapitalgewinne und steuerpflichtige Zinszahlungen.

Wie könnte der Kongress an Verkäufe an IDGTs herumbasteln, um sie unattraktiv zu machen? Die Budgetvorschläge von Präsident Obama griffen diese Technik an zwei Fronten an: Indem (1) eine Schenkungssteuer auf Ausschüttungen von der IDGT gezahlt werden musste, und (2) einschließlich der in der IDGT nach dem Tod des Gründers im steuerpflichtigen Nachlass des Zuschlagsempfängers verbleibenden Vermögenswerte. Beide Änderungen würden die Vorteile der Verkäufe von Mehrwertsteuerguthaben für IDGTs eliminieren.

Beseitigen Sie die Vorteile von Gesundheits- und Bildungsausschluss-Trusts

Ein Gesundheits- und Bildungsausschluss-Trust (HEET) ist eine besondere Form von unwiderruflichem Vertrauen, die es dem Treugeber ermöglicht, Zahlungen für bestimmte Bildungs- und medizinische Ausgaben von Enkel und Urenkel, frei von Schenkungssteuern und Generations-Skipping-Transfersteuern (GST-Steuern). Ein HEET koppelt das Konzept von "Geschenken, die nicht wirklich Geschenke sind" mit "GST-Transfers, die nicht wirklich GST-Transfers sind", wie im Internal Revenue Code und den staatlichen Gesetzen, die "Dynasty Trusts" erlauben, dem Grantor die bestimmte pädagogische und medizinische Ausgaben der Familie für viele nachfolgende Generationen zur Verfügung stellen.

Wie könnte der Kongress mit HEETs basteln, um sie unattraktiv zu machen? Die Budgetvorschläge von Präsident Obama griffen HEETs an, indem sie Ausschüttungen von ihnen GST-Steuern unterlagen. Darüber hinaus würde dies zum Zeitpunkt der Einführung der Rechnung wirksam und gilt für neue HEETs sowie für Ausschüttungen, die nach dem Inkrafttreten aus bereits bestehenden HEETs vorgenommen wurden. Beide Änderungen würden die Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer und GST Steuervorteile von HEETs beseitigen.
Dynastie-Trusts auf 90 Jahre begrenzen

Ein Dynasty Trust ist ein unwiderrufliches Vertrauensverhältnis, das Nachlässe und GST-Steuern vermeidet, wenn jede Generation stirbt und die im Trust verbleibenden Vermögenswerte innerhalb des Trusts an die nächste Generation weitergegeben werden. .. Einige Staaten erlauben Dynasty Trusts für eine unbegrenzte Anzahl von Jahren, während andere Staaten, wie Florida, ihnen erlauben, für eine große Anzahl von Jahren (360 Jahre in Florida) zu bleiben.

Wie konnte der Kongress mit Dynastie-Trusts basteln, um sie unattraktiv zu machen? Die Budgetvorschläge von Präsident Obama griffen die Dynastie-Trusts an, indem sie forderten, sie innerhalb von 90 Jahren zu beenden. Auch wenn dies für eine Treuhandgesellschaft lange Zeit wie eine Erbschaftssteuer, eine Schenkungssteuer und GST steuerfrei bleiben mag, können die derzeitigen Regeln, die GST-Steuern regeln, dazu führen, dass viele existierende Dynasty Trusts ihren GST-Steuerbefreiungsstatus verlieren. Während die Beschränkung von Dynasty Trusts auf 90 Jahre sie nicht vollständig als ein Steuerprogramm für Nachlasssteuer ausschloss, würde sie ihren Wert gegenüber zukünftigen Generationen stark reduzieren.
Beschränken Sie den in einem steuerlich bevorzugten Ruhestandskonto kumulierten Betrag

Die Begrenzung des Betrages, den eine Person auf einem steuerbegünstigten Altersvorsorgekonto ansammeln kann, war ein neuer Vorschlag im Budget 2014. Gemäß der Zusammenfassung dieses Vorschlags sollen "individuelle Altersvorsorgekonten und andere steuerbegünstigte Sparfahrzeuge den Familien der Mittelschicht helfen, für den Ruhestand zu sparen. Aber nach den derzeitigen Regeln können einige wohlhabende Menschen viele Millionen Dollar in diesen Konten anhäufen" , wesentlich mehr als nötig ist, um vernünftige Renteneinsparungen zu finanzieren.Das Budget würde den Gesamtbetrag einer Person über steuerbegünstigte Konten auf einen Betrag begrenzen, der ausreicht, um eine Rente von nicht mehr als $ 205.000 pro Jahr im Ruhestand zu finanzieren. Millionen für jemanden, der 2013 in den Ruhestand geht. "

Beachten Sie, dass bei der Verwendung des Begriffs
steuerbegünstigt der Vorschlag sowohl traditionelle IRAs als auch Roth IRAs umfasst, jedoch mit einer solchen Obergrenze in Erstens würde sich dieser Vorschlag nur auf sehr vermögende Privatpersonen auswirken, indem er ihnen verbietet, zusätzliche Beiträge zu leisten, sobald sie die Obergrenze erreicht haben. Eliminieren von "Stretch IRAs"

Ein "Stretch IRA" bezieht sich auf ein individuelles Alterskonto, das von einem Begünstigten geerbt wird, der berechtigt ist, die erforderlichen Mindestdistributionen über die Lebenserwartung des Empfängers vom Konto zu beziehen. Dazu gehören alle Arten von Begünstigten (wie Kinder, Enkelkinder, Nichten, Neffen, sogar Freunde), aber keine wohltätigen Begünstigten, da sie keine Lebenserwartung haben. Es gilt auch nicht für überlebende Ehepartner, die einfach wählen können, eine von einem verstorbenen Ehepartner geerbte IRA zu nehmen und sie in ihre eigene IRA zu übernehmen.

Der Vorteil von Stretch-IRAs aus der Nachlassplanung ist, dass wenn ein Großelternteil die IRA einem Enkelkind überlässt, die IRA weiterhin steuerfrei zum Wohle des Enkelkindes wachsen kann, da die Enkelkindserwartung das Enkelkind benötigt. relativ kleine Mindestverteilungen über viele, viele Jahre zu entziehen, so dass das Prinzip und ein Großteil des steuerfreien Wachstums innerhalb der IRA bleiben.
Also wie könnte der Kongress mit Stretch-IRAs basteln, um sie unattraktiv zu machen? Präsident Obamas Budgetvorschläge haben IRAs angegriffen, indem sie verlangen, dass geerbte IRAs in den fünf Jahren nach dem Tod des verstorbenen IRA-Eigentümers vollständig ausgezahlt werden. Dies wiederum wird den Begünstigten dazu zwingen, Einkommenssteuern auf die Entnahmen über fünf Jahre zu zahlen und das Konzept der Stretch-IRAs abzuschaffen.
Limit "Crummey" Rücktrittsrechte

Im Haushaltsplan 2015 wurde vorgeschlagen, die gegenwärtige Zinsanforderung für Geschenke abzuschaffen, die für den jährlichen Schenkungssteuerausschluss in Frage kommen (derzeit $ 14, 000 pro Beschenkten). Gemäß dem Vorschlag würde stattdessen eine neue Kategorie von Transfers (ohne Rücksicht auf die Existenz von "Crummey" -Rückzugsrechten oder Put-Rechten) geschaffen und würde eine jährliche Obergrenze von 50.000 $ pro Geber für die Übertragung von Eigentum des Spenders vorschreiben. innerhalb dieser neuen Kategorie, die für den jährlichen Ausschluss der Geschenksteuer qualifiziert ist. Dies würde dazu führen, dass die Transfers eines Spenders in der neuen Kategorie in einem bestimmten Jahr, die insgesamt 50.000 $ übersteigen, als steuerpflichtige Geschenke behandelt werden,

selbst wenn die gesamten Geschenke für jeden einzelnen Beschenkten $ 14.000 nicht überschreiten. Zu dieser neuen Kategorie gehören Vertrauensübertragungen, Übertragungen von Interessen in Weitergabestellen, Übertragungen von Interessen, die einem Verkaufsverbot unterliegen, und sonstige Eigentumsübertragungen, die ohne Rücksicht auf Rücknahme, Pfändung oder andere Rechte an dem Beschenkten erfolgen. kann vom Beschenkten nicht sofort liquidiert werden. Eine Beschränkung der Rücktrittsrechte von Crummey auf 50.000 US-Dollar pro Jahr würde dazu führen, dass überschüssige Übertragungen steuerpflichtige Geschenke würden, die die Schenkungssteuerbefreiung des Spenders verkürzen und dadurch den steuerpflichtigen Nachlass erhöhen würden. Wohin gehen wir von hier?

Wie bereits eingangs erwähnt, benötigt der Kongress mehr Einnahmen, um die ständig steigenden Ausgabengewohnheiten der US-Regierung zu unterstützen. Der Kongress wird nach "kreativen" Wegen suchen, um Einnahmen zu erzielen. Präsident Obamas Budgetvorschläge lieferten dem Kongress einen Fahrplan für die Umsetzung von Gesetzen, die nur eine kleine Zahl von Steuerzahlern betreffen, aber zu neuen Einnahmen in Milliardenhöhe hätten führen können. Viele dieser Vorschläge waren Gegenstand der anhaltenden Debatte über eine umfassende Steuerreform, und viele werden weiterhin im Rampenlicht stehen.

Wie immer werden künftige Präsidentschaften und der Kongress großen Einfluss auf die Erbschaftssteuern haben. Es wird weiterhin wichtig sein, sich über die Einnahmen schaffenden Vorschläge und die laufenden Diskussionen über die Revision des Internal Revenue Code auf dem Laufenden zu halten, um nicht durch eine Änderung blind zu werden, die Ihre Einkommensteuerschuld und Nachlassplanungsziele beeinflussen wird.