Steuern Behandlung von stornierten Hypothekenschulden

Hypothekenbanken manchmal stornieren oder vergeben Schulden einer Person. Dies entlastet den Schuldner zwar von einer unmittelbaren finanziellen Belastung, löst aber häufig eine Steuerschuld aus. Nach dem Steuergesetz gilt die gekündigte Schuld als Einkommen für den Schuldner und ist als Teil des Einkommens des Schuldners enthalten. Der Kreditgeber meldet diese stornierte Schuld sowohl an die Einzelperson als auch an den Internal Revenue Service unter Verwendung von Formular 1099-C . Das Steuergesetz sieht drei Rechtsmittel vor, um annullierte Schulden von Steuern auszuschließen.

Es gibt einen Ausschluss im Fall der Insolvenz, für Insolvenzfälle und einen neuen Ausschluss für bestimmte Arten von Hypothekenschulden. Die Hypothekenausschluss ist besonders wichtig für Menschen, die durch Zwangsvollstreckungen, Leerverkäufe gehen, oder einige ihrer Haupt durch eine Änderung des Darlehens reduziert werden.

Im Dezember 2007 verabschiedete der Kongress das Hypothekenvergabe-Schuldenerlassgesetz. Dieses Gesetz bietet Steuererleichterungen für Hauseigentümer, die ihr Haus durch Zwangsversteigerung oder Leerverkäufe verlieren oder ihre Hypotheken mit einer niedrigeren Kapitalbetrag umstrukturieren. Das Gesetz ermöglicht es Personen, bis zu $ ​​2 Millionen von bestimmten Hypothekenschulden, die von den Kreditgebern aufgehoben wurden, von der Steuer auszuschließen. Es gibt eine Reihe von Kriterien, die erfüllt sein müssen, um für diesen Ausschluss in Frage zu kommen. Abgebrochene Hypothekenschulden, die diese Kriterien nicht erfüllen, können unter Anwendung der Insolvenz- oder Insolvenzvorschriften weiterhin ausgeschlossen werden. Menschen mit Eigenheimkrediten und Auszahlungen oder Refinanzierungen bei der Schuldenkonsolidierung müssen eine zusätzliche Buchhaltung durchführen, um sicherzustellen, dass sie alle Steuerausschlüsse, die für sie gelten, in vollem Umfang nutzen können.

Schulden und steuerpflichtiges Einkommen storniert

Normalerweise werden Schulden, die von einem Kreditgeber verziehen oder annulliert werden, als steuerpflichtiges Einkommen für den Schuldner betrachtet. Die Steuergesetze sehen vor, dass annullierte Schulden im Einkommen einer Person enthalten sind und steuerpflichtig sind. Als Referenz ist das Gesetz Internal Revenue Code Abschnitt 61 (a) (12). Dieses Gesetz besagt, dass "Einkommen aus der Entschuldung" im Bruttoeinkommen einer Person für das Jahr enthalten ist.

Die Steuergesetze schreiben auch besondere Umstände vor, wenn eine Person keine Steuern auf annullierte Schulden zahlen muss. Diese werden Ausschlüsse genannt, was bedeutet, dass der Betrag nicht in das steuerpflichtige Einkommen einer Person einbezogen wird.

Es gibt mehrere Ausschlüsse, aber nur drei davon gelten für die Situation der stornierten Hypotheken. Diese drei Ausschlüsse gelten für:

• In einem Konkursverfahren stornierte Schulden,
• Schuldenstorno, wenn die Person zahlungsunfähig ist, und
• Schulden, die nach dem Hypothekenvergabe-Schuldenerlassgesetz qualifiziert sind.

Jeder dieser Ausschlüsse hat eigene Kriterien und Berichterstattungsverfahren. Für Menschen, die ihr Zuhause verloren haben, kann es von entscheidender Bedeutung sein, Originalkreditdokumente zu sammeln, um zu zeigen, wo das Kreditgeld ausgegeben wurde.

• Weitere Informationen zu gestrichener Schuld im Allgemeinen finden Sie im Abschnitt "Entschuldung" in Publikation 908 und im Abschnitt "Annullierte Schulden" in Publikation 17.

Anspruch auf Hypothekendarlehen Entschuldungsgesetz

Hypothekenschuld kann ausgeschlossen werden von Einkommen nach dem Hypothekenverzeihen Debt Relief Act. Dieses Gesetz sieht vor, dass bestimmte Arten von annullierten Hypothekenschulden von Steuern ausgenommen werden können. Dieser Ausschluss ist wichtig für Menschen, deren Häuser zwangsversteigert wurden oder die ihr Haus kurz verkauft haben oder die ihre Hypothek umstrukturiert haben.

Es gibt zwei Arten von Hypothekenschulden im Steuergesetzbuch, Akquisitionsschulden und Eigenheimschulden. Die Unterscheidung zwischen den beiden Auswirkungen, auf die der Ausschluss zutreffen kann. Akquisitionsschulden sind Schulden, deren Erlöse verwendet wurden, um einen Hauptwohnsitz zu kaufen, zu bauen oder wesentlich zu verbessern. Eigenheimschulden sind Schulden, deren Erlöse nicht zum Kauf, Bau oder zur Verbesserung des Wohnsitzes verwendet wurden. Akquisitionsschulden können gemäß dem Hypothekenvergabe-Schuldenerlassgesetz von der Steuer ausgeschlossen werden. Eigenheimschulden können nach diesem neuen Gesetz nicht ausgeschlossen werden. Stattdessen können Eigenheimschulden unter den Insolvenz- oder Konkursausschlüssen fallen.

Es gibt noch ein weiteres Kriterium. Das Haus muss als Hauptwohnsitz genutzt worden sein, was bedeutet, dass es der Hauptwohnsitz des Schuldners war. Das bedeutet, dass Zweitwohnsitze, Ferienhäuser, Anlageliegenschaften oder Mieteinheiten nicht unter diesen Ausschluss fallen.

Annullierte Schulden für diese Immobilien können jedoch unter den Insolvenz- oder Konkursausschlüssen geltend gemacht werden.

Wie viel Schulden können von der Steuer ausgeschlossen werden? Abgebrochene Hypothekenschulden von bis zu 2 Millionen US-Dollar (oder 1 Million US-Dollar ist verheiratet und eine separate Rendite) können für die Jahre 2007 bis 2016 vom Einkommen ausgeschlossen werden. Nach 2016 können Menschen den Schuldenerlass immer noch von ihren Steuern ausschließen, solange der Schuldner und der Darlehensgeber hat einen verbindlichen schriftlichen Vertrag abgeschlossen, um die Schulden bis zum 31. Dezember 2016 zu stornieren.

Trennung von Akquisitions- und Eigenheimschulden

Bevor Sie bestimmen können, wie eine stornierte Hypothek steuerlich behandelt wird, werden Sie Zuerst müssen Sie wissen, wie viel von Ihrer annullierten Schuld in die zwei Kategorien fällt:

• Akquisitionsschulden
• Hauptkapitalschuld

Die Trennung dieser beiden Arten von Hypothekenschulden könnte einfach oder kompliziert sein. Wie kompliziert der Prozess sein wird, hängt davon ab, ob Sie Ihre Hypotheken refinanziert haben.

Wenn Ihre einzigen Darlehen die ursprünglichen Hypotheken waren, die verwendet wurden, um Ihr Haus zu kaufen, dann sind alle Ihre Schulden Anschaffungsschulden. Sie können bis zu 2 Millionen US-Dollar an Akquisitionsschulden unter dem Hypothekenvergabe-Schuldenerlassgesetz ausschließen (oder 1 Million US-Dollar für eine verheiratete Person, die eine gesonderte Rückgabe beantragt).

Für refinanzierte Kredite wird nur der ausstehende Saldo der ursprünglichen Anschaffungshypotheken angerechnet. Wenn Sie eine Schuldenkonsolidierung Refinanzierung, oder nahm Auszahlung, oder hatte eine Home-Equity-Kreditlinie für andere Zwecke verwendet, als ein Haus zu erwerben, dann wird dieser Teil Ihrer Schulden Home Equity-Schulden sein.Diese Eigenheimschulden werden nicht als Teil des Ausschlusses von 2 Mio. USD qualifiziert, können jedoch unter den Insolvenz- oder Konkursausnahmen zum Ausschluss berechtigt sein.

Sie müssen die Dollarbeträge dieser Akquisition und Eigenheimschulden dokumentieren. Ein einfaches Arbeitspapier könnte etwa so aussehen:

Kaufpreis von zu Hause: $ 200, 000
$ 160, 000 (zuerst für 80% des Hauspreises)
$ 40, 000 (zweites für 20% des Hauspreises) )
15, 000 (Hauptbilligkeit, Dach zu reparieren)
Gesamte Erwerbsschuld bis jetzt: $ 215, 000
Refinanzierte alle drei Darlehen in $ 235, 000 Darlehen
Rest der ursprünglichen Erwerbsschulddarlehen war $ 200 , 000
Konsolidierung der Kreditrechnungen von $ 35, 000
Summe der Akquisitionsschulden: $ 200, 000
Gesamtheit der Eigenheimschulden: $ 35, 000

Insolvenzausschluss für abgeschlossene Schulden

Eigenheimschulden (nicht verwendet ein Haupthaus zu kaufen, zu bauen oder wesentlich zu verbessern) und andere Arten von annullierten Schulden, wie Kreditkarten, könnten unter dem Insolvenzausschluss steuerfrei behandelt werden. Insolvenz tritt ein, wenn die Schulden den fairen Marktwert des Vermögens einer Person übersteigen. Dies wird der Fall bei vielen Menschen sein, die ihr Zuhause verloren haben, da der Marktwert des Hauses unter dem Betrag lag, den sie auf dem Grundstück schuldeten.

Der IRS erläutert den Insolvenzausschluss:

"Ein Schuldner ist zahlungsunfähig, wenn und soweit die Verbindlichkeiten des Schuldners den FMV des Vermögens übersteigen. Bestimmen Sie die Verbindlichkeiten des Schuldners und den FMV des Vermögens unmittelbar vor der Annullierung der Schuld des Schuldners, um festzustellen, ob der Schuldner zahlungsunfähig ist und in welchem ​​Umfang der Schuldner zahlungsunfähig ist.

"Von der Bruttoeinkommensschuld des Schuldners ausgeschlossen, wenn der Schuldner zahlungsunfähig ist, jedoch nur bis zum Betrag, um den der Schuldner zahlungsunfähig ist. Sie müssen jedoch den ausgewiesenen Betrag verwenden, um bestimmte Steuerattribute zu reduzieren. "(Publikation 908).

Der Insolvenzausschlussbetrag ist der Betrag der annullierten Forderung, der den Marktwert Ihres Vermögens übersteigt. Nehmen wir an, ein Steuerpflichtiger besitzt ein Haus mit ein fairer Marktwert von $ 150, 000 mit einem ausstehenden Hypotheken-Saldo von $ 235, 000, hat die Person keine anderen Vermögenswerte, und Hauserwerb Schulden von $ 200, 000. Diese Person hätte Schulden in Höhe von $ 85, 000 (der Darlehensbetrag abzüglich der Marktwert (fair market value): Von diesem Betrag sind 35.000 $ Eigenkapital-Schulden (der Betrag, der nicht zum Kauf des Eigenheims verwendet wird), und dieser Betrag könnte unter der Insolvenzbestimmung ausgeschlossen werden. Die verbleibenden 50.000 $ von Schulden würden für den Hypothekenausschluss in Frage kommen. (Aus dem Beispiel in der Anleitung für Formular 982, Seite 4, Bestellregel.)

Insolvenzausschluss für abgebrochene Schulden

Stornierte Schulden können vom steuerpflichtigen Einkommen ausgeschlossen werden, wenn die Schulden im Rahmen einer Insolvenz vergeben werden fortfahren.

Um sich für die axtfreie Behandlung, muss der Steuerpflichtige Insolvenz angemeldet haben und die Schulden auf Anordnung des Insolvenzgerichts annulliert werden. Für Steuerzahler, die mit Zwangsversteigerungen oder Leerverkäufen konfrontiert sind, könnte es vorteilhafter sein, den Hypothekenausschluss für die Akquisition von Schuldtiteln und den Insolvenzausschluss für Eigenheim- und andere Arten von annullierten Schulden zu nutzen, bevor ein Insolvenzverfahren in Betracht gezogen wird.

Die Insolvenzantragstellung kann mehrere steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen. Weitere Informationen finden Sie in der Publikation 908, Konkurssteuererklärung auf der IRS-Website.

Berichterstattung Abgebrochene Schulden auf der Steuererklärung

Schulden, die von einem Darlehensgeber storniert wurden, werden auf Ihrer Steuererklärung angezeigt. Wie es gemeldet wird, hängt davon ab, ob Sie sich für einen der Ausschlüsse qualifizieren.

Ein Kreditgeber wird das Formular 1099-C sowohl an das IRS als auch an die Person, deren Schulden annulliert oder vergeben wurden, senden. Das Dokument zeigt den Betrag der gelöschten Schuld an. Die Höhe der annullierten Schulden ist in Feld 2 des Formulars angegeben. Für Personen, die ihr Haus in einem Leerverkauf, in einer Zwangsvollstreckung oder in einem anderen Vergleichsprozess aufgegeben haben, gilt der angegebene Betrag für den Kredit, der nach der Ansiedlung nicht gezahlt wurde. Eine Beschreibung der Schuld wird in Kasten 5 gezeigt, wie z. B. die Adresse der Immobilie, für die das Darlehen gewährt wurde. In Feld 7 des Formulars wird der Marktwert der Immobilie angegeben. In einer Zwangsvollstreckungssituation wird der Bruttobesitzpreis aus der Zwangsversteigerung als Marktwert ausgewiesen.

Führen Sie die folgenden Schritte aus, um die gelöschte Forderung auf Ihrer Steuererklärung zu melden:

1. Melden Sie alle annullierten Schulden, die nicht auf Formular 1040 Zeile 21 ausgeschlossen wurden.
2. Wenn Sie die Schuld ganz oder teilweise ausschließen können Debt Relief Act, der Insolvenzausschluss oder der Konkursausschluss, dann müssen Sie Formular 982 ausfüllen (pdf, 5 Seiten inkl. Anleitung).
3. Geben Sie auf Formular 982 an, welcher Ausschluss für Sie gilt, indem Sie das entsprechende Kästchen in Zeile 1 markieren. Wenn mehr als ein Ausschluss vorliegt, bereiten Sie für jeden Ausschluss ein Formular 982 vor. In Zeile 2 geben Sie außerdem an, wie viel Schulden von der Steuer ausgenommen sind.
4. Für die Insolvenz- und Insolvenzausschlüsse müssen Sie auch andere Steuerbeträge anpassen. Weitere Informationen finden Sie im Abschnitt über die Reduzierung von Steuerattributen in Publikation 908.
5. Wenn Sie Ihr Haus behalten und Ihre Hypothek um einen niedrigeren Hypothekensaldo umstrukturiert haben, müssen Sie das Kontrollkästchen für Zeile 1e aktivieren und den Betrag online melden. 2, und melden Sie den gleichen Betrag auf Zeile 10b. Sie reduzieren auch Ihre Kostenbasis im Haus um den gleichen Betrag wie in Zeile 10b.

Weitere Informationen über abgebrochene Schulden und Hypothekenvergebung

Hier finden Sie eine Sammlung von Ressourcen des Internal Revenue Service zu annullierten Schulden und zum Hypothekenvergabe-Schuldenerlassgesetz.

• Annullierung von Schulden, Zwangsvollstreckungen, Rücknahmen und Aufträgen (Veröffentlichung 4681, auch als pdf verfügbar)
• Formular 982, Reduzierung von Steuereigenschaften aufgrund von Schuldenabgang (pdf, enthält Anweisungen)
• Abschottung und Schuldenstreichung
• Habe ich eine Kündigung des Schuldeneinkommens in meinem persönlichen Wohnsitz? (interaktiver Steuerassistent)
• Insolvenzsteuer-Leitfaden (Veröffentlichung 908)