Unabhängige Auftragnehmer oder Arbeitnehmer?

In meinen fortwährenden Bemühungen, Sie über die Unterschiede zwischen unabhängigen Auftragnehmern und Angestellten zu informieren, habe ich einen anderen Fall des Finanzgerichts gefunden. Dieser Fall beinhaltet Massagetherapeuten. Hier ist die Geschichte:

Steuergericht Fall 1: Massagetherapeuten

Massagetherapeuten, Kosmetologen und Nageltechniker (Dienstleistungsanbieter) operieren auf dem Gelände eines Spas. Ihnen wurde eine wöchentliche "Standmiete" in Höhe von etwa 80 $ oder 25% des Bruttoeinkommens des Einzelnen berechnet.

Einige arbeiteten Vollzeit, andere Teilzeit.

Manchmal berechnete der Eigentümer keine Standmiete, wenn der Dienstleister neu war, und manchmal wurde die Standmiete nicht berechnet, wenn der Serviceprovider eine Woche lang abwesend war. Dienstanbieter waren frei, zu kommen und zu gehen, wie sie wählten; Die meisten hatten Schlüssel zum Spa.

Klienten verabredeten sich mit einer Empfangsdame. Kunden könnten einen bestimmten Diensteanbieter anfordern. andere verlangten eine Zeit und erhielten einen verfügbaren Dienstanbieter. Die Zahlungen wurden an der Rezeption getätigt und für jeden Dienstleister erfasst.

Einige Diensteanbieter erhielten schriftliche Vereinbarungen, andere nicht. Sie mussten bestimmte Lizenzen besitzen und bezahlten ihre eigene Ausbildung.

Dienstanbieter konnten jede gewünschte Gebühr berechnen und waren berechtigt, vergünstigte oder kostenlose Dienste anzubieten. Dienstleister stellten ihre eigenen Vorräte zur Verfügung, oder sie konnten sie im Spa kaufen.

Für Dienstleistungsanbieter wurden keine W-2-Formulare (für die Meldung von Arbeitnehmergehältern) eingereicht, und für die betreffenden Jahre wurde keine Entschädigung auf dem Formular 941 (Vierteljährlicher Beschäftigungssteuerbericht des Arbeitgebers) verbucht.

Die Entscheidung des Finanzgerichts

Das Finanzgericht stellte fest, dass es sich bei den Dienstleistern nicht um Arbeitnehmer handelte, sondern um unabhängige Vertragspartner, die folgerten:

Faktoren, die die Autonomie der Diensteanbieter angeben, Kontrolle über sie.

Die Faktoren, die der IRS verwendet, um festzustellen, ob ein Arbeitnehmer ein Angestellter oder ein unabhängiger Auftragnehmer ist, befinden sich alle in der Spalte "unabhängiger Auftragnehmer", in diesem Fall; zum Beispiel die Bezahlung, die Bereitstellung eigener Lieferungen, die Bestimmung der eigenen Arbeitszeit, die Bezahlung der eigenen Ausbildung und die Bestimmung der den Kunden in Rechnung gestellten Beträge.

Finanzgericht Fall 2: Der Fall der Speditionsfirma

Das Unternehmen (wir nennen es "P Trucking") besaß die Lastwagen, die an eine andere Firma vermietet waren. P Trucking wurde benötigt, um die Fahrer bereitzustellen, zu leiten, zu überwachen, zu bezahlen, zu disziplinieren und zu entlassen. P Trucking bestimmte die Tage und Stunden pro Tag, an denen die Fahrer gearbeitet haben, und die Reihenfolge der Abholung und Lieferung. Das Unternehmen musste außerdem die kommerziellen Führerscheine der Fahrer überwachen.

P Trucking's Vereinbarung mit jedem Fahrer hat ausdrücklich erklärt, dass der Fahrer ein unabhängiger Auftragnehmer und kein Angestellter ist und dass P Trucking "den Fahrer in irgendeiner Weise nicht leitet." P Trucking bezahlte den Fahrern einen Prozentsatz des Bruttoentgelts pro Ladung. Sie waren nicht verpflichtet, an einem Tag oder einer Route zu arbeiten, und die Vereinbarung konnte jederzeit von beiden Seiten gekündigt werden. Die Fahrer bezahlten ihre eigenen Handschuhe, Handwerkzeuge, Mahlzeiten und Mautgebühren. P Trucking hat für die Lkw und alle damit verbundenen LKW-Betriebs- und Wartungskosten bezahlt. P Trucking leitete nicht die genauen Routen der Fahrer, solange die Lieferungen durchgeführt wurden. Die Fahrer stimmten zu, für die Zahlung von Einkommensteuern, Sozialversicherung / Medicare und Arbeitslosenentschädigung verantwortlich zu sein; Sie erhielten ein Formular 1099 von P Trucking.

Hier sind die Faktoren, die das Finanzgericht bei seiner Bestimmung überprüft hat:

• Kontrolle . P Trucking hatte die Kontrolle über die Arbeit der Fahrer. Die einzigen Entscheidungen, die von den Fahrern getroffen wurden, waren die Wahl der Routen und die Bezahlung der Mautgebühren. Das Steuergericht sagte, dass P Trucking das Recht hatte, um die Arbeit des Fahrers zu kontrollieren, auch wenn es dieses Recht in einigen Fällen nicht ausübte. Das Gericht sagte, dass dieser Faktor den Angestelltenstatus anzeigte.
• Eigentum an Arbeitsgeräten und -ausrüstung. Die Fahrer besaßen weder die Lastwagen noch andere für ihre Arbeit benötigte Ausrüstung. Die Fahrer besaßen nur ihre Werkzeuge, die laut Aussage des Gerichts "unbedeutend" waren im Vergleich zu den Kosten der Lastkraftwagen. Dieser Faktor gab auch den Status der Mitarbeiter an.
• Verlustrisiko (Anlage oder Verschuldung). Die Fahrer hatten keine Schulden, da sie keinen Besitz hatten. Sie hatten auch keine Investitionen in das Geschäft, das sie zu verlieren riskierten. Dies ist ein wichtiger Faktor für den Status von Mitarbeitern.
• Recht auf Beendigung. P Trucking hatte das Recht, die Beziehung jederzeit zu beenden, ebenso wie die Trucker. Das Gericht sagte, dieser Faktor zeige, dass die Trucker Angestellte waren.
• Integrieren Sie geschäftlich. Die Arbeit unabhängiger Auftragnehmer ist für das Unternehmen häufig peripher; zum Beispiel würde eine Computerfirma einen Reinigungsdienst (unabhängiger Auftragnehmer) anstellen. Da die Arbeit der Fahrer integraler Bestandteil des Unternehmens war, stellte das Gericht fest, dass dies auf eine Arbeitgeber-Arbeitnehmer-Beziehung hinwies.
• Art der Beziehung (permanent oder vorübergehend). Unabhängige Auftragnehmer haben eine vorübergehende Beziehung zu einem Unternehmen und arbeiten nur gelegentlich und nicht regelmäßig. Die Fahrer waren fest angestellt und arbeiteten die ganze Zeit, obwohl sie das Recht hatten, Jobs abzulehnen. Das Gericht hat dies als einen weiteren Faktor angegeben, der darauf hindeutet, dass sie Angestellte waren.
• Bestehen der Übereinstimmung. Das Finanzgericht nahm die schriftliche Vereinbarung zwischen P Trucking und den Fahrern des "unabhängigen Vertragspartners" zur Kenntnis, erklärte jedoch, dass die Vereinbarung durch die anderen Faktoren außer Kraft gesetzt worden sei.

Bestimmung des Gerichts
Wie Sie anhand ihrer Aussagen zu jedem Punkt erraten können, stellte das Finanzgericht fest, dass es sich bei den Fahrern um "Angestellte" handelte und dass die an sie geleisteten Zahlungen Löhne waren und den Bundesbeschäftigungssteuern unterliegen.Beachten Sie, dass die Existenz eines Vertrags nicht ausreicht. Der IRS und das Finanzgericht betrachten viele Faktoren bei der Bestimmung des Status eines Angestellten oder eines unabhängigen Auftragnehmers.

Haftungsausschluss: Die Informationen in diesem Artikel und auf dieser Website dienen allgemeinen Zwecken und sind nicht als Steuerberatung gedacht. Der IRS und das Finanzgericht betrachten jeden Fall für sich, und jeder Fall ist anders. Wenn Sie sich fragen, ob Ihre Mitarbeiter falsch klassifiziert wurden, können Sie eine IRS-Ermittlung beantragen, indem Sie Formular SS-8 einreichen.

Quellenangaben: T. C. Memo 2010-239, T. C. Memo 2007-66