Anforderungen für Ratenverkäufe für den IRS

Jeder, der einen Kapitalwert auf einer Ratenzahlung verkauft, bei der der Käufer im Laufe der Zeit Zahlungen leistet, kann wählen, ob er das Einkommen aus dem Verkauf über die Laufzeit der Ratenzahlung verteilen möchte. Die Verteilung der Erträge aus Kapitalerträgen über mehrere Jahre hinweg kann unter bestimmten Umständen die Steuerbelastung im Vergleich zur Meldung des gesamten Gewinns in einem Jahr reduzieren. Diese Steuerstrategie wird als Ratenverkauf bezeichnet.

Der Hauptvorteil der Ratenverkaufsstrategie besteht darin, das Ertragswachstum über die Zeit zu verteilen.

Abhängig von den finanziellen Verhältnissen einer Person kann das Verbreiten von Kapitalgewinnen über die Zeit dazu führen, dass:

• Einkommen zu potenziell niedrigeren Steuersätzen besteuert wird;
• Koppeln des Geldflusses von Geld, das vom Käufer hereinkommt, mit Geld, das für Steuern ausgezahlt wird;
• Verhinderung großer, kurzlebiger Einkommensspitzen, bereinigter Bruttoeinkommen und Steuern; und
• Potenziell mehr Cash-in-Hand, um wieder zu investieren, zu sparen oder für Sie auszugeben, sehen Sie fit.

Ein sekundärer Vorteil ist, dass der Verkäufer eine gewisse Verzinsung des Verkäuferdarlehens an den Käufer erwirbt.

Ratenverkäufe erfordern zwei Faktoren.

1. Sie erklären sich einverstanden, einen Vermögenswert an einen Käufer zu verkaufen, dessen Zahlungen im Laufe der Zeit getätigt wurden. Mindestens eine Zahlung muss innerhalb eines Jahres nach dem Steuerjahr des Verkaufs eingehen.
2. Sie entscheiden sich dafür, dies als Ratenverkauf auf dem Formular 6252 zu melden. (Alternativ können Sie auch entscheiden, die Ratenverkaufsmethode nicht zu verwenden.)

Vereinfachtes Szenario

Als Jorandus (nicht sein richtiger Name) sein Geschäft verkaufte, war er in der Lage, die steuerlichen Auswirkungen über mehrere Jahre mithilfe der Ratenverkaufsmethode zu verteilen.

Ein Teilzahlungsverkauf ist eine Transaktion, bei der eine Person im Laufe der Zeit einen Vermögenswert an einen Käufer verkauft und mindestens eine Zahlung in einem Jahr nach dem Verkaufsjahr eingeht. Für Jorandus sah der Kaufvertrag vor, dass der Käufer im Voraus 30% des Verkaufspreises, 40% in einem Jahr und die verbleibenden 30% in zwei Jahren bezahlen würde.

Dies ermöglichte es Jorandus, 30% seiner Kapitalgewinne im ersten Jahr, 40% im zweiten Jahr und 30% im dritten und letzten Jahr zu melden. Da Jorandus außerdem warten musste, um seine Zahlung zu erhalten, zahlte der Käufer Zinsen auf die zweite und dritte Zahlung.

Um herauszufinden, ob Jorandus die Ratenverkaufsmethode besser anwenden würde, müssen wir berechnen, welche Auswirkungen die Steuer 1) haben würde, wenn er seine Gewinne über die Zeit im Vergleich zu 2) berichtete, wenn er alle Gewinne berichtete. im Jahr des Verkaufs. Um diesen Vergleich durchzuführen, müssen wir wissen, welches Einkommen und welche Abzüge er für diese Jahre hat. Und da einige dieser Jahre in der Zukunft liegen, müssen wir vielleicht abschätzen, wie seine zukünftigen Einkünfte und Abzüge aussehen könnten. Jorandus erhält $ 100, 000 aus dem Verkauf seines Unternehmens, abzüglich Verkaufskosten von $ 10, 000, über drei Jahre.Außerdem wird der Käufer Zinsen für die zweite und dritte Rate zahlen. Darüber hinaus schätzt Jorandus, dass er jedes Jahr etwa 36.000 Dollar an gewöhnlichem Einkommen haben wird, abgesehen von den Gewinnen aus dem Verkauf seines Geschäfts. Er erwartet keine signifikanten Abzüge. Wir können jetzt zwei Steuerszenarien vergleichen.

	Szenario 1: Ratenzahlungsverkauf	Szenario 2: Aus Ratenverkauf auswählen
	Jahr 1	Jahr 2	Jahr 3	Jahr 1	Jahr 2	Jahr 3
Zahlung vom Verkäufer	30, 000	40, 000	30, 000	30, 000	40, 000 > 30, 000	Bruttogewinnprozentsatz
90%	90%	90%	90%	N / A	N / A	Steuerpflichtige langfristige Gewinne
27, 000	36, 000	27, 000	90, 000	-0-	-0-	ZREPLACErag
-0-	2.000	3.000	-0-	2.000	3.000	Anderes gewöhnliches Einkommen
36.000	36.000	36 000	36, 000	36, 000	36, 000	Angepasstes Bruttoeinkommen
63, 000	74, 000	66, 000	126 000 < 38, 000	39, 000	Standardabzug	-6, 200
-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	Persönliche Freistellung	-3, 950
-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950 > -3, 950	Steuerbares Einkommen	52, 850	63, 850
55, 850	115, 850	27, 850	28, 850 > Bundeseinkommensteuer	5, 821	7, 771	6, 721
15, 271	3, 728	3, 878	Einkommen nach Steuern	57, 179	66, 229	59, 279
110, 729	34, 272	35, 122	Effektiver Steuersatz	11. 01%	12. 17%	12. 03%
13. 18%	13. 39%	13. 44%	Grenzsteuersatz für das ordentliche Einkommen	25%	25%	25%
28%	15%	15%	Grenzsteuersatz für langfristige Term Gewinne	15%	15%	15%
15%	0%	0%	Steuer über 3 Jahre	20, 313	22, 877	Nachsteuer-Einkommen über 3 Jahre
182, 687	180, 123	3-Jahresdurchschnitt des effektiven Steuersatzes
11. 84%	13. 26%	Berechnet mit den Steuersätzen 2014, Standardabzug und persönlicher Befreiung. Alle Gewinne sind langfristig. Das Nachsteuerergebnis ist das Gesamteinkommen minus Bundeseinkommensteuer. Der effektive Steuersatz entspricht der Bundeseinkommenssteuer geteilt durch das zu versteuernde Einkommen.
Sprechen wir durch diese zwei Szenarien. Beachten Sie, dass die einzigen Unterschiede, die wir messen, darin bestehen, dass die steuerpflichtigen Gewinne in den Erträgen enthalten sind - entweder über drei Jahre im Ratenverkaufsverfahren (Szenario 1) oder alle auf einmal, wenn der Kunde wählt (Szenario 2). Alle anderen Einnahmen und Abzüge bleiben zwischen den beiden Szenarien unverändert. Über drei Jahre wird Jorandus ungefähr $ 20, 313 in der Bundeseinkommensteuer unter der Ratenverkaufmethode zahlen, indem er ungefähr $ 22, 877 zahlt, wenn er alle seine Gewinne im Jahr des Verkaufs wählt und berichtet. Das ist eine Steuerersparnis von $ 2 564 für die Verwendung der Ratenverkaufsmethode. Das ist zusätzliches Geld, das Jorandus verwenden könnte, um zu sparen oder auszugeben, wie er es für richtig hält.	Wenn Sie ein solches Szenario erstellen, ist es wichtig, alle relevanten Informationen über Ihre aktuellen und zukünftigen Steuern zu erfassen.	Unterschiedliche Menschen werden aufgrund ihrer unterschiedlichen finanziellen Umstände unterschiedlich betroffen sein. Daher können die erfassten Eingaben und die für Ihre Situation berechneten Steuern anders aussehen als das oben gezeigte einfache Szenario. Lass uns also in diese Details eintauchen, damit du weißt, wonach du suchen musst.
The Big Picture: Zeitpunkt des Einkommens

Bei der Ratenverkaufsmethode sind die steuerpflichtigen Gewinne über mehrere Jahre verteilt. Der Gewinn wird einmal gemessen (Bruttoverkaufserlös abzüglich Kostenbasis abzüglich Vertriebskosten) und wird als Bruttogewinnprozentsatz ausgedrückt. Dieser Prozentsatz wird dann auf jede Zahlung angewendet, wenn sie empfangen wird. Gewinne sind in jedem Jahr im Einkommen enthalten, für das der Verkäufer eine Zahlung vom Käufer erhält. Darüber hinaus zahlt der Käufer Zinsen, um den Verkäufer für das Warten auf den Erhalt der Zahlung zu entschädigen. Die Zinsen werden zu normalen Steuersätzen gesondert versteuert. Der Gewinn wird entweder mit kurzfristigen oder langfristigen Zinssätzen besteuert, je nachdem, ob der zugrunde liegende Vermögenswert für ein Jahr oder weniger (kurzfristig) gehalten oder für mehr als ein Jahr (langfristig) gehalten wurde. Langfristige Gewinne können mit Null, 15% oder 20% besteuert werden. Langfristige Gewinne können auch dem Einkommenssteuersatz von 3,8% für höhere Einkommen unterliegen.

Was man sonst noch beachten sollte

Die Ratenzahlungsmethode ist im Grunde genommen ein Spiel über den Zeitpunkt des Einkommens. Sollten wir das Einkommen über mehrere Jahre verteilen? Oder nehmen Sie den Steuerhit auf einmal? Die "richtige" Antwort hängt von den Besonderheiten Ihrer finanziellen Situation ab.

Bei einer Steuerstrategie geht es bei Ratenverkäufen darum, die Steuersätze zu verwalten, die für die Erträge aus Kapitalerträgen gelten. Ratenzahlungsverkäufe können auch zur Steuerung anderer steuerlicher Auswirkungen verwendet werden. Zum Beispiel kann die Verteilung von Einkommen über mehrere Jahre einer Person helfen, ihr angepasstes Bruttoeinkommen zu verwalten, was für die Gewährung von Abzügen oder Steuergutschriften, die auf Einkommen basieren, wichtig sein kann. Zum Beispiel kann das Halten von Einkommen unterhalb einer bestimmten Schwelle helfen, höhere Medicare Teil B Prämien zu vermeiden, oder kann einer Person helfen, ihr Einkommen unter der Schwelle zu halten, wo aufgeschlüsselte Abzüge auslaufen.

Ein steigendes Einkommen durch die Meldung eines hohen Kapitalgewinns in einem Jahr kann potenziell:

das normale Einkommen in eine höhere Steuerquote umwandeln;

Push-Kapitalgewinn-Einkommen in eine höhere Steuersatz-Klammer;

führt dazu, dass mehr Sozialversicherungsleistungen steuerpflichtig sind;

Verringern oder eliminieren Sie Abzüge, die auf dem Einkommen basieren, wie z. B. die Abzinsung des Studiendarlehens, aufgeschlüsselte Abzüge und persönliche Befreiungen;

• Verringern oder eliminieren Sie, wie viel zu einem Roth IRA oder Coverdell Education Savings Account beigetragen werden kann;
• Steuergutschriften, die auf dem Einkommen basieren, wie Steuerhonorare für Prämien, lebenslanges Lernen oder Kinderermäßigung, reduzieren oder beseitigen;
• Die Nettokapitalertragssteuer auslösen oder erhöhen;
• Die alternative Mindeststeuer auslösen oder erhöhen;
• Medicare Part B Prämien können steigen.
• Umgekehrt kann die Einkommensverteilung über mehrere Jahre hinweg potenziell:
• dazu beitragen, Einkommen innerhalb einer gewünschten Steuersatzklasse zu halten;
• Helfen Sie dabei, Kapitalerträge innerhalb der gewünschten Nullprozent- oder 15% -Klasse zu halten.
• Führen Sie dazu, dass weniger Sozialversicherungsleistungen steuerpflichtig sind;

Helfen Sie dabei, das Einkommen in Reichweite zu halten, indem Sie den vollen Betrag der Abzüge für Studiendarlehen, Einzelabzüge, persönliche Befreiungen oder andere Abzüge einbehalten, die durch Einkommen begrenzt sind.

• Helfen Sie dabei, das Einkommen in Reichweite zu halten, um die Prämien-Steuergutschrift oder andere Steuergutschriften zu erhalten.
• Vermeiden oder verringern Sie die Auswirkungen der Nettokapitalertragssteuer;
• Vermeiden oder verringern Sie die Auswirkungen der alternativen Mindeststeuer;
• Vermeiden oder verringern Sie die Auswirkungen höherer Medicare-Teil-B-Prämien.
• Das sind die Endergebnisse. Diese Vorteile ergeben sich aus der Steuerung des Einkommensniveaus und der Frage, wie unterschiedliche Einkommensniveaus verschiedene Steuerauswirkungen auslösen. Stellen Sie beim Erstellen Ihres eigenen Steuerplanungsszenarios sicher, dass Sie alle Arten von Einkommen, Arten von Abzügen, Arten von Steuern und Arten von Steuergutschriften identifizieren, die für Ihre Situation relevant sind. Mit anderen Worten, wir versuchen hier ein Rätsel zu lösen, indem wir uns ansehen, wie ein Einkommensniveau mit anderen Teilen Ihrer Steuererklärung zusammenwirkt.
• Die Details
• Um sich als Ratenverkauf zu qualifizieren: Der Verkäufer verkauft Eigentum an einen Käufer, bei dem der Verkäufer mindestens eine Zahlung in einem Jahr nach dem Verkaufsjahr erhält.
• Steuerzahler können sich dafür entscheiden, die Ratenverkaufsmethode nicht zu verwenden, indem sie alle Einkommensgewinne im Jahr des Verkaufs berücksichtigen. Damit diese Wahl gültig ist, muss die Steuererklärung bis zum Fälligkeitsdatum der Rückgabe einschließlich Verlängerungen eingereicht werden.

Die Ratenzahlungsmethode kann in den folgenden Situationen nicht verwendet werden:

Mit Verlust verkaufte Immobilie. Melden Sie den gesamten Kapitalverlust im Jahr des Verkaufs.

• Verkauf von Lagerbeständen im normalen Geschäftsverlauf, auch wenn der Kunde die Waren in einem späteren Jahr bezahlt.
• Verkauf von Eigen- oder Immobilienbesitz durch Händler, auch wenn die Immobilie in einem Ratenplan verkauft wird. (Es gibt jedoch eine Ausnahme für Händler von Timesharing- und Privatgrundstücken.

Für Einzelheiten siehe

• Publikation 537.)
• Verkäufe von Aktien, Anleihen und anderen Anlagepapieren.
• Beachten Sie, dass es besondere Regeln gibt: Beim Verkauf von abschreibungsfähigen Gegenständen an eine nahestehende Person, Beim Verkauf von abnutzbaren Gegenständen und Abschreibungen muss zurückgefordert werden,
• Beim Umtausch von Sachleistungen mit Ratenzahlungen ,

Wenn der Verkaufspreis der Immobilie von zukünftigen Ereignissen abhängig ist,

• Beim Verkauf mehrerer Vermögenswerte im Rahmen eines einzigen Verkaufs,
• Wenn der Zinssatz im Kaufvertrag nicht angegeben ist,
• die Ratenzahlung wird anschließend verkauft oder übertragen, oder
• Wenn der Verkäufer die Eigenschaft später zurücknimmt,
• Siehe
• Veröffentlichung 537 auf der IRS-Website für eine eingehende Diskussion dieser speziellen Regeln.
• Beispiele
• Diese Liste ist zwar nicht umfassend, doch gibt es Situationen, in denen Steuerpflichtige den Verkauf von Kapitalvermögen unter Verwendung eines Ratenverkaufs in Betracht ziehen möchten.

Beim Verkauf von Immobilien gibt es keine Hypothek auf dem Grundstück, und der Verkäufer ist bereit, den Kauf des Käufers zu finanzieren. Dies kann für den Verkäufer über mehrere Jahre hinweg einen Einkommensstrom generieren. Verkauf eines Unternehmens oder eines bedeutenden Betriebsvermögens.

Ein hoher Kapitalgewinn würde den Steuerzahler über die Schwelle für den 20% igen Kapitalgewinnsteuersatz oder die Nettokapitalertragssteuer drängen.

Ein hoher Kapitalgewinn würde den Steuerpflichtigen dazu verleiten, höhere Medicare-Teil-B-Prämien zu zahlen

• Referenzmaterial
• Publikation 537, Ratenzahlungsverkauf (IRS. Gov)
• Form 6252 (enthält Anweisungen, pdf, IRS. gov)
• Veröffentlichung 550, Anlageerträge und -ausgaben (IRS.gov)

Veröffentlichung 544, Verkäufe und andere Verfügungen von Vermögenswerten (IRS. gov)