Was ist die Portabilität der Nachlasssteuerbefreiung?

Am 17. Dezember 2010 unterzeichnete Präsident Obama das Gesetz über die Erleichterung der Steuervergünstigung, die Verleihung der Arbeitslosenversicherung und die Schaffung von Arbeitsplätzen im Jahr 2010 (kurz "TRUIRJCA"). Im Rahmen dieses Gesetzes wurden wesentliche Änderungen an den Vorschriften für die Besteuerung von Grunderwerbsteuer, Schenkungssteuern und Generationsüberschreitung der Übertragungssteuern vorgenommen. Darüber hinaus hat TRUIRJCA erstmals für die Steuerjahre 2011 und 2012 das Konzept der "Portabilität" der eidgenössischen Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren eingeführt.

Am 2. Januar 2013 unterzeichnete Präsident Obama dann das amerikanische Steuerzahler-Hilfsgesetz (kurz "ATRA"). Gemäß den Bestimmungen von ATRA wurde die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren für das Jahr 2013 und für die folgenden Jahre auf Dauer festgelegt. Was bedeutet also "Portabilität" der Erbschaftssteuerbefreiung?

Definition der Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung

Vereinfacht ausgedrückt bedeutet die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren, dass wenn der erste Ehegatte stirbt und der Wert des Nachlasses nicht erforderlich ist Wenn die gesamte Steuerbefreiung des verstorbenen Ehegatten von der Erbschaftssteuer befreit wird, kann der Betrag der Befreiung, der nicht für den Nachlass des verstorbenen Ehegatten verwendet wurde, auf die Freistellung des überlebenden Ehegatten übertragen werden, so dass er die ungenutzte Befreiung des verstorbenen Ehegatten nutzen kann. > plus seine eigene Befreiung, wenn der überlebende Ehegatte später stirbt.

Beachten Sie, dass derzeit nur Hawaii auf Staatsebene Übertragbarkeit bietet und Maryland ab 2019 die Übertragbarkeit der Steuer auf staatliche Erbschaftssteuer anbieten wird.

Beispiele für Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung

Einige Beispiele, die Zahlen verwenden, sollen das Konzept der Übertragbarkeit der Steuerbefreiung zwischen Ehegatten illustrieren:

Ergebnis ohne Portabilität

Angenommen, Bob und Sue sind verheiratet und haben alle ihre Vermögenswerte gemeinsam betitelt und ihr Nettovermögen ist $ 8, 000, 000, stirbt Bob zuerst und die Bundessteuerbefreiung beträgt $ 5, 340, 000 am Tag seines Todes, und die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen Ehegatten

ist nicht in der Tat : Unter diesen Fakten, wenn Bob stirbt, muss sein Nachlass keine seiner $ 5, 340, 000 Grundsteuerbefreiung verwenden, da alle Vermögenswerte gemeinsam betitelt sind und der unbegrenzte Familienabzug erlaubt Anteil der gemeinsamen Vermögenswerte automatisch an Sue durch Hinterbliebenenrecht übertragen, ohne irgendwelche Bundessteuern zu erheben.

1. Nehmen wir an, dass zum Zeitpunkt des späteren Todes von Sue die Steuerbefreiung für die Grundbesitzsteuer immer noch $ 5, 340, 000, der Nachlasssteuersatz 40% beträgt und Sues Nachlass immer noch $ 8, 000, 000 wert ist.
2. Mit Bob's $ 5, 340, 000 Grundsteuerbefreiung völlig verschwendet, wenn Sue später stirbt, kann sie $ 5, 340, 000 frei von den Bundesgrundsteuern weitergeben. So wird Sues Nachlass ungefähr $ 1, 064, 000 in Erbschaftssteuern nach ihrem Tod schulden:
3. $ 8, 000, 000 Anwesen - $ 5, 340, 000 Befreiung = $ 2, 660, 000 steuerpflichtiges Vermögen

$ 2, 660, 000 steuerpflichtiges Vermögen x 40% Vermögen Steuersatz = $ 1, 064, 000

Ergebnis mit Portabilität

Angenommen, Bob und Sue sind verheiratet und haben alle ihre Vermögenswerte gemeinsam betitelt und ihr Reinvermögen ist $ 8, 000, 000, Bob stirbt zuerst und die föderale Steuerbefreiung beträgt $ 5, 340, 000 zum Zeitpunkt des Todes von Bob, und die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen Ehegatten

ist in Kraft : $ 8, 000, 000 Immobilien - $ 10, 680, 000 Befreiung = $ 0 steuerpflichtiger Nachlass

Wie oben, muss Bob, wenn Bob stirbt, keine seiner $ 5, 340, 000 Grundsteuerbefreiung mehr verwenden, da alle Vermögenswerte gemeinsam betitelt sind und der unbegrenzte Familienabzug gilt. ermöglicht die automatische Übertragung von Bobs Anteil an den gemeinsamen Vermögenswerten an Sue durch Hinterbliebenenrecht und ohne Erhebung von Bundessteuer.

1. Nehmen wir an, dass zum Zeitpunkt von Sues spätem Tod die Steuerfreistellung der US-Bundessteuer immer noch 5 340 000 US-Dollar beträgt, der Nachlasssteuersatz 40% beträgt und Sues Nachlass noch 8 000 000 US-Dollar wert ist.
2. der Erbschaftssteuerbefreiung
3. - unter dem Gebrauch der Vorstellung der Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen Gatten, unter diesen Tatsachen wird Bob's ungenutzte $ 5, 340, 000 Grundsteuerbefreiung zu Sues $ 5, 340, 000 Befreiung hinzugefügt Verklagt eine Befreiung von $ 10, 500, 000. Da Sue Bobs ungenutzte Erbschaftssteuerbefreiung "geerbt" hat und sie zum Zeitpunkt ihres Todes $ 10, 680, 000 frei von Bundesnachlasssteuern weitergeben kann, schuldet Sues $ 8, 000, 000-Nachlass keine Bundessteuer überhaupt:
4. So wird die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung die Erben von Bob und Sue ungefähr $ 1, 064, 000 in Erbschaftssteuern retten.
5. Beachten Sie, dass Sue Bobs ungenutzte Befreiung nicht automatisch "erbt". Stattdessen muss sie IRS-Formular 706,
6. United States Estate und Generation Skipping Transfer) Steuererklärung rechtzeitig einreichen, um eine bejahende Wahl zu treffen, um Bobs ungenutzte Befreiung ihrer Befreiung hinzuzufügen. Siehe Rev. Proc. 2014-18 für besondere Regeln, die für Nachlässe von verheirateten Verstorbenen gelten, die nach dem 31. Dezember 2010 und am oder vor dem 31. Dezember 2013 starben. Vergleich der Portabilität mit dem AB Trust System

Vor dem Inkrafttreten der Portabilität Der einzige Weg, auf dem verheiratete Paare die Erbschaftssteuerbefreiung an ihre Erben zweimal weitergeben konnten, war die Nutzung des AB Trust-Systems. Bei der Übertragbarkeit ist es jedoch nicht länger notwendig, den Nachlass des verstorbenen Ehegatten zwischen dem Trust von A und B zu teilen.