Steuerliche Auswirkungen der Gleichgeschlechtlichen Ehe-Entscheidung des Obersten Gerichtshofs

Am 26. Juni 2015 entschied der Oberste Gerichtshof, dass die 14. Änderung der US-Verfassung alle Staaten in der Union verpflichtet, eine Ehe zwischen zwei Personen zu lizenzieren und alle Staaten verpflichtet, Ehen rechtmäßig anerkannt in ein anderer Staat oder Land. Unabhängig vom Geschlecht jeder Person haben alle Menschen das Recht zu heiraten.

"Das Leben wird einfacher", sagt Jason Dinesen, ein eingeschriebener Agent in Indianola, IA.

Er ist die Steuerperson, zu der ich gehe, wenn ich eine Frage zu gleichgeschlechtlichen Ehen habe. Dinesen sagte, dass Steuererklärungen einfacher sein werden, weil es "keine Gleichgeschlechtliche Ehe mehr gibt". Menschen sind entweder verheiratet oder nicht verheiratet. Aus steuerlicher Sicht, das war's.

"Der größte Vorteil ist, dass die Einhaltung der Steuererklärungen drastisch vereinfacht wurde", sagen Nanette Lee Miller, CPA, und Janis Cowhey, JD, beide Co-Leiter der Modern Family und LGBT Dienstleistungsgruppe von Marcum LLP ..

Zukünftig werden die Steuererklärungen für das Originaljahr 2014 und alle künftigen Steuererklärungen vorbereitet und in einem der verheirateten Anmeldestatus eingereicht, wenn die Personen verheiratet sind. Die Frage ist dann, was mit den zuvor eingereichten Rückgaben zu tun ist.

Zusammen haben Dinesen und ich eine Liste mit allen steuerlichen Dingen zusammengestellt, um die es uns aufgrund der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs in Obergefell gegen Hodges (pdf) gehen sollte.

Jason hat mir geholfen, es auf nur drei Punkte zu reduzieren:

Überprüfen Sie die Steuererklärungen aus dem Vorjahr.

• Ändern Sie Ihre staatliche Einkommensteuer, um eine Verheiratung zu beanspruchen.
• Vergessen Sie nicht, staatliche Erstattungen aus geänderten Steuererklärungen für die Steuererklärung des nächsten Jahres zu beantragen.
• Es gibt auch steuerfreie Vorteile. Miller und Cowhey weisen darauf hin, dass:

Gleichgeschlechtliche verheiratete Paare haben nun in allen fünfzig Staaten Anspruch auf Leistungen der sozialen Sicherheit, die auf der Verdiensthistorie des Ehepartners basieren.

• Sie haben auch Anspruch auf eine Beurlaubung von der Arbeit nach dem Bundesfamilien- und Krankenurlaubsgesetz, um für ihren Ehepartner zu sorgen.
• Und sie haben Anspruch auf Veteranenrente als überlebender Ehegatte.
• Bundessteuerangelegenheiten?

Es sollte keine anhaltenden Bundessteuerangelegenheiten geben, auf die man achten sollte, sagte Jason. Im Jahr 2013 gab der IRS bekannt, dass er die Gültigkeit aller Ehen für Bundessteuerzwecke in

Revenue Ruling 2013-17 als Antwort auf die Entscheidung des Obersten Gerichtshofs in den USA gegen Windsor anerkennt. Seit dieser Zeit müssen also gleichgeschlechtliche Ehepaare ihre 1040er Jahre als verheiratete Personen einreichen. Also sollten alle Probleme auf der staatlichen Ebene sein.

Überprüfung der staatlichen Steuererklärungen

In Staaten, in denen die gleichgeschlechtliche Ehe gesetzlich anerkannt wurde, sollten auch keine steuerlichen Änderungen vorgenommen werden.In diesen Staaten konnten Paare sowohl die Bundes- als auch die Staatsrendite als verheiratete Personen einreichen. Es sollte also keine Probleme geben.

In Staaten, in denen die gleichgeschlechtliche Ehe nicht anerkannt wurde, haben wir hier Steueränderungen. Insbesondere haben wir die Möglichkeit, früher eingereichte Steuererklärungen zu ändern, um den Anmeldestatus zu ändern und die Steuer neu zu berechnen.

Die Einreichung geänderter Erklärungen ist vorteilhaft, wenn Personen zusätzliche Erstattungen vom Staat erhalten. "Wenn sie verheiratet waren, melden sie sich mit ihren erweiterten Steuererklärungen für 2014 verheiratet an", sagt Miller und Cowhey.

Ein guter Ort, um mit dem Überprüfungsverfahren zu beginnen, ist die Bundesretoure (die unter Verwendung eines der verheirateten Anmeldestatus eingereicht wird), und diese wird verwendet, um die staatliche Rückgabe vorzubereiten. Vergleichen Sie als Nächstes die Steuererklärungen des Bundesstaates (sowohl die neue Steuererklärung als verheiratet, als auch die beiden zuvor eingereichten Steuererklärungen als unverheiratet) und analysieren Sie die Unterschiede. Beachten Sie, dass Ihre Gesamtstaatsteuer niedriger sein wird, wenn Sie Ihre Statusrückgabe als verheiratet einreichen.

"Halten Sie sich ein bisschen zurück", warnte Dinesen, "um zu sehen, ob es spezifische Richtlinien des Staates gibt, zum Beispiel optimierte Verfahren." Miller und Cowhey bringen diese Sorge zum Ausdruck: "Es wird eine Weile dauern, bis sie umgesetzt und verarbeitet werden", sagten sie und verwiesen auf die staatlichen Finanzämter.

"Der allgemeine Denkprozess ist, dass Staaten dem folgen werden, was andere Staaten getan haben, aber wir wissen es nicht, und die Prozeduren könnten von Staat zu Staat verschieden sein."

Ich kann Folgendes empfehlen. Wir könnten die Änderungsanträge verfassen und bereit machen, um sie zu bearbeiten, und dann irgendwelche Endbearbeitungsberührungen auf sie legen, nachdem der Staat ihre Führung freigibt, um effiziente Verarbeitung zu erleichtern.

Achten Sie auf diese Verjährungsfrist

Einige Staaten folgen den bundesstaatlichen Vorschriften; andere Staaten haben ihre eigenen Regeln. Die Bundesregel ist, dass Leute drei Jahre von der ursprünglichen Einreichungsfrist haben, um eine geänderte Rückkehr einzureichen und dennoch eine Rückerstattung zu erhalten. Zum Beispiel hatte die Steuererklärung für das Jahr 2012 eine ursprüngliche Frist vom 15. April 2013. Fügen Sie drei Jahre hinzu, und das ist der 15. April 2016. Das Jahr 2012 ist also ein "offenes Jahr", und Erstattungen sind immer noch möglich, wenn Sie Änderungen vornehmen. Das Jahr 2011 ist schwierig. Wenn die Person am oder vor dem 15. April 2012 Anmeldeschluss eingereicht hat, dann ist ihre Verjährungsfrist bereits geschlossen, da die Dreijahresmarke der 15. April 2015 war. Wenn die Person jedoch eine Verlängerung beantragt, dann wäre 2011 immer noch ein Offenes Jahr für Erstattungen, aber nur bis zum 15. Oktober 2015.

Das ist die Bundesregel. Erkundigen Sie sich bei der Finanzbehörde Ihres Bundesstaates, ob Sie die landesspezifische Verjährungsfrist für Erstattungen überprüfen.

Ausnahme von der Verjährungsfrist:

Wenn Sie eine Schutzklage eingereicht haben, können Sie nun eine geänderte Rückgabe beantragen, um eine Rückerstattung ohne Rücksicht auf die Verjährungsfrist zu beantragen. Das heißt, der Schutzanspruch hat Sie vor der auslaufenden Verjährungsfrist geschützt.

• Achten Sie auf dauerhafte Unterschiede bei den Übertragungen zwischen Staat und Bundesstaat

In seltenen Fällen, wenn Sie verheiratete Bundesrenten eingereicht haben, aber unverheiratete Staatseinkommen, kann es Unterschiede geben in:

Grundlage in nicht abziehbaren IRAs ,

• Kapitalverluste,
• Grundlage für Vermögen oder Investitionen, die zwischen den Ehegatten übertragen wurden, oder
• Einschränkungen des passiven Aktivitätsverlustes.
• Wenn Sie keine Änderungen vornehmen, bleiben diese unterschiedlichen Übertragsbeträge bestehen. Notieren Sie sich solche Unterschiede in Ihrer permanenten Datei.

Überprüfen der Erbschaftssteuerprobleme auf Staatsebene

Nur drei Staaten, die gleichgeschlechtliche Ehen verboten haben, haben eine Erbschaftssteuer auf Staatsebene. Und das wäre Kentucky, Nebraska und Tennessee, worauf ich von Miller und Cowhey hingewiesen wurde. Voraussichtlich sollten Kunden, die bereits einen Nachlassplan haben, "hineingehen und sich Ihren Plan ansehen", raten Miller und Cowhey.

Und rückwirkend sollten alle Klienten, die einen Ehepartner in den letzten Jahren verstorben haben, ihre Nachlasssteuererklärungen überprüfen, um zu sehen, ob es eine Möglichkeit gibt, überbezahlte Nachlasssteuer zurückzubekommen.

Überprüfung Zurückhalten

Einzelpersonen können neue Quellensteuer einreichen, um ihren Statusabzug auf den verheirateten Status anzupassen. Aber, warnte Dinesen, manchmal braucht eine Person die höhere Zurückhaltung, die von den einzelnen Zurückhaltungsberechnungen kommt. So empfiehlt es sich, die staatliche Quellensteuer zu überprüfen und entsprechend auf die erwartete staatliche Steuerbelastung für 2015 anzupassen.

Review W-2 Forms

"Schauen Sie sich die W-2s genau an", raten Miller und Cowhey, "einige Arbeitgeber haben ihre W-2 nie korrigiert und berücksichtigen immer noch die Vorteile des Ehepartners als steuerpflichtige Löhne."

Diese Praxis, die Vorteile des gleichgeschlechtlichen Ehepartners als steuerpflichtige Löhne einzubeziehen, hätte 2013 aufhören müssen, als der IRS die

Umsatzregelung 2013-17 herausgab. Dies ist eine Gelegenheit für den Einzelnen, überbezahlte Einkommenssteuer und FICA zurückzuerhalten, und für den Arbeitgeber, seinen Anteil an der überbezahlten FICA zurückzuerhalten. Vorausplanung

Der Fall

Obergefell bedeutet, dass gleichgeschlechtliche verheiratete Paare die gleichen steuerlichen Möglichkeiten und Fallstricke haben wie heterosexuelle Ehepaare. Zum einen kommt bei der Unterzeichnung einer gemeinsamen Steuererklärung eine gesamtschuldnerische Haftung hinzu: "Sobald Sie es unterschreiben, bezeugen Sie, dass Sie alles wissen, was darauf steht", warnt Miller und Cowhey.

Für unverheiratete Paare wäre es sinnvoll, alle steuerlichen Vor- und Nachteile einer Heirat zu überprüfen. Miller und Cowhey erwähnten nur einige der Bereiche, in denen die Entscheidung, zu heiraten, erhebliche steuerliche Auswirkungen haben kann: Verluste zu nehmen, die Waschverkaufsregel, den Adoptionskredit und Transaktionen mit verbundenen Parteien. Der Adoptionskredit ist besonders bemerkenswert. "Sie können den Kredit nicht annehmen, wenn Sie das Kind Ihres Ehepartners adoptieren, das sind bis zu dreizehntausend Dollar", weisen Miller und Cowhey darauf hin. Wenn jedoch derselbe Partner das Kind adoptiert, bevor sie heiraten, könnte sich der Partner für den Adoptionskredit qualifizieren.