Steuerliche Auswirkungen auf gemeinnützige Geschäftsaktivitäten

Was ist der Unterschied zwischen verwandten und unabhängigen Geschäftsaktivitäten?

Was müssen Sie über gemeinnützige "Gewinne" wissen? Wie unterscheidet man steuerpflichtige Geschäftsaktivitäten von nicht steuerbaren? Wie viel Aufhebens über "unabhängige" Geschäftstätigkeiten?

Auch wenn gemeinnützige Organisationen nicht gegründet wurden, um Profit zu erzielen, haben sie sie manchmal. Der Profit wird der gemeinnützigen Organisation nicht verweigert, solange dieser Gewinn durch missionsbezogene Aktivitäten erzielt wurde.

Ein Teil des Gewinns ist jedoch steuerpflichtig, und ein Teil des Gewinns ist nicht steuerpflichtig. Viele gemeinnützige Organisationen engagieren sich in "verwandten" Geschäftsaktivitäten, um ihre primäre Mission aufrechtzuerhalten. Ein Gewinn aus einer solchen Tätigkeit ist steuerfrei.

Was ist eine auftragsbezogene Geschäftstätigkeit?

Nehmen wir ein Beispiel für ein Museum, das den Oberstufenschülern Sommerkurse zu Kunst gegen Gebühr anbietet. Da die Mission des Museums darin besteht, die Öffentlichkeit über Kunst zu unterrichten, ist der Erlös aus solchen Kursen steuerbefreit.

Der Gewinn aus einer "unabhängigen Geschäftstätigkeit" kann steuerpflichtig sein. Die Steuer heißt UBIT (unabhängige Einkommenssteuer). Ein Beispiel könnte sein, wenn das Museum eine Zeitschrift veröffentlicht, die Werbung trägt, die nichts mit ihrer Aufgabe der Kunsterziehung und -erhaltung zu tun hat. Die Einnahmen aus der Werbung wären nicht miteinander verbunden und steuerpflichtig.

Was ist eine unabhängige Geschäftstätigkeit?

Die IRS sagt, dass unabhängige Geschäftsaktivität diese drei Attribute hat:

1. Es ist ein Gewerbe oder ein Geschäft,
2. Es wird regelmäßig durchgeführt, und
3. Es ist nicht im Wesentlichen verwandt mit Förderung des befreiten Zwecks der Organisation.

Also, der einmalige Bake-Verkauf Ihrer Non-Profit-Vorschule würde sich nicht für UBIT qualifizieren, aber eine Pizzeria auf der Seite zu betreiben würde dies wahrscheinlich tun.

Wie viel - unverbundenes Geschäftseinkommen erlaubt die IRS?

Ich habe Emily Chan, eine gemeinnützige Anwältin, um ihre Meinung gebeten.

Hier ist, was sie sagte:

Gemeinnützige Organisationen sind im Allgemeinen in der Menge der unabhängigen Geschäftsaktivitäten beschränkt, die sie durchführen können.

Aber der Internal Revenue Service (IRS) hat nicht genau angegeben, wie viel zulässiges Arbeitseinkommen von unabhängigen Quellen generiert werden kann.

Obwohl es keine feste prozentuale Begrenzung gibt, gibt es zwei Hauptgründe, warum nicht verbundene Betriebseinnahmen die öffentliche Wohltätigkeit und die meisten anderen steuerbefreiten Organisationen nach Section 501 (c) des Internal Revenue Code in Bedrängnis bringen.

1. Erstens sind nicht bezogene betriebliche Einkünfte mit dem Körperschaftsteuersatz zu versteuern (dh, abhängig von der Einkommensteuer (UBIT).
2. Zweitens kann eine steuerbefreite Organisation nicht mehr als eine unwesentliche Menge von Risiko, seinen Status als Steuerbefreiter zu verlieren.

Ein "unabhängiges Geschäft" wird von der IRS als Handel oder Unternehmen definiert, das regelmäßig und nicht zum größten Teil mit dem steuerfreien Zweck verbunden ist. der Organisation.

Ein verwandtes Geschäft bedeutet, dass die einkommenschaffende Aktivität die steuerfreien Zwecke der Organisation unterstützt und nicht nur Einkommen erzeugt.

Ob die Aktivität Einkommen erzeugt oder nicht, ist nicht die wichtigste Tatsache. Aber was zählt, ist, wenn diese Aktivität die Mission der Organisation unterstützt.

Die Analyse von verwandten und nicht verwandten Geschäftsaktivitäten kann sehr komplex werden. Zum Beispiel könnten einzelne Gegenstände, die in einem Museumsgeschenkladen verkauft werden, in beide Richtungen klassifiziert werden.

Es gibt auch Ausnahmen von der Regel unter Abschnitt 513 (a) des Internal Revenue Codes für bestimmte Aktivitäten.

Diese Ausnahmen umfassen:

• Aktivitäten, die von einer ehrenamtlichen Belegschaft durchgeführt werden
• Aktivitäten, die für die Bequemlichkeit ihrer Mitglieder, Studenten, Patienten, leitenden Angestellten oder Angestellten durchgeführt werden
• Verkauf von gespendeten Waren. (Passive Einkünfte wie Zinsen, Dividenden, Mieten und Tantiemen sind ebenfalls generell von nicht miteinander verbundenen Unternehmenseinkünften ausgenommen.

Für Unternehmen, die mehr als 50% ihres gesamten Bruttoeinkommens erwirtschaften von unzusammenhängender Geschäftstätigkeit.

Jedoch sind Regelungen ungenau darüber, wo die Linie unter dieser 50% -Marke zu ziehen.

Ohne eine feste prozentuale Begrenzung vom IRS, verwenden Rechtsberater häufig verschiedene Faustregeln, obwohl 20% common.

Organisationen sollten sich bei geschäftlichen Aktivitäten nach einem geeigneten Rechtsbeistand oder Fachwissen erkundigen.

Wenn die Aktivitäten nicht der Definition eines unabhängigen Unternehmens entsprechen oder unter eine Ausnahmeregelung fallen, kann die Organisation wesentlich flexibler sein. Sie beteiligt sich an solchen Aktivitäten, ohne irgendwelche Strafen auszulösen.

Obwohl eine gemeinnützige Organisation sich mit nicht verwandten Geschäftsaktivitäten beschäftigen und Steuern auf den Gewinn zahlen kann, ist es wichtig, vorsichtig zu sein. Ermitteln Sie zumindest, ob Ihre Geschäftstätigkeit steuerpflichtig, teilweise steuerpflichtig oder überhaupt nicht steuerpflichtig ist. Ihr Buchhalter kann alles für Sie herausfinden.

Zu ​​viele unabhängige geschäftliche Aktivitäten können den IRS veranlassen, einen zweiten Blick auf Ihren 501 (c) (3) steuerfreien Status zu werfen. Hier ist, worauf Sie achten sollten:

• Stellen Sie sicher, dass Ihre geschäftlichen Aktivitäten nicht zu viele Ressourcen von Mitarbeitern oder Freiwilligen aufnehmen. Behalte immer im Hinterkopf, was deine Mission ist. Konzentrieren Sie sich auf die meisten Ihrer Ressourcen.
• Lassen Sie nicht zu, dass die Einkünfte aus Unternehmungen einen zu großen Prozentsatz Ihres gesamten Jahreseinkommens erreichen. Öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen müssen den Großteil ihrer Einnahmen aus der Öffentlichkeit erzielen, etwa durch Spenden oder Gebühren aus missionsbezogenen Programmen.
• Geben Sie die entsprechenden Steuerformulare ein, wenn Sie ein Bruttoeinkommen von 1000 USD oder mehr aus nicht miteinander verbundenen Geschäftsaktivitäten erzielt haben. Sie müssen das Formular 990-T einreichen, wenn Sie Ihren 990, 990-EZ oder 990-PF archivieren.

Unabhängige geschäftliche Aktivitäten sind ein heikles Thema. Erkundigen Sie sich daher bei Ihrem Rechtsbeistand und Ihrem Steuerexperten, bevor Sie in etwas hineingreifen, das die UBIT auslösen könnte.Der IRS bietet auf seiner Website Details zur nicht verbundenen Einkommensteuer an.

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