Bereiten Sie eine Kapitalflussrechnung vor (mit Direktmethode)

Die Kapitalflussrechnung besteht aus drei Teilen, wie in der Kapitalflussrechnung unter Verwendung der indirekten Methode erläutert. Der erste dieser drei Teile ist der Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit. Die anderen beiden Abschnitte sind Cashflows aus Investitionstätigkeit und Cashflows aus Finanzierungstätigkeiten. Die direkte Methode zur Entwicklung der Kapitalflussrechnung und die indirekte Methode zur Entwicklung der Kapitalflussrechnung unterscheiden sich hauptsächlich im ersten Abschnitt des Abschlusses - dem Abschnitt "Cash Flows aus betrieblichen Tätigkeiten".

Wie wird die direkte Methode in der Entwicklung der Cashflow-Anweisung verwendet?

Bei der direkten Methode der Entwicklung der Kapitalflussrechnung werden die Hauptklassen der Einzahlungen von Kunden als Ausgangspunkt verwendet. Sie meldet alle Einzahlungen im operativen Teil der Kapitalflussrechnung aus einer beliebigen Quelle, einschließlich der Kunden. Als nächstes meldet die direkte Methode alle Barauszahlungen oder Auszahlungen im operativen Teil der Kapitalflussrechnung. Beispiele für Auszahlungen sind Zahlungen an Mitarbeiter, Lieferanten, Betriebe und mehr. Alle Zinsen, die das Unternehmen für ausstehende Schulden bezahlt hat, werden zusammen mit allen in diesem Abschnitt gezahlten Ertragsteuern ausgewiesen. Mit der direkten Methode erhalten Sie im Endeffekt Bareinnahmen abzüglich Barauszahlungen, und Ihre endgültige Zahl sind Netto-Cashflows aus dem operativen Geschäft.

Was sind die Probleme mit der direkten Methode?

Eines der Probleme bei der direkten Methode zur Erstellung der Kapitalflussrechnung ist die erforderliche Komplexität.

Wenn Ihr Unternehmen klein ist, können Sie Ihre Bareinnahmen und Barzahlungen einfach auflisten. Wenn ein Geschäft größer und größer wird, stellen Sie sich für einen Moment alle Bareinnahmen und Barzahlungen aus verschiedenen Quellen vor, die aufgelistet werden müssten. Die direkte Methode wird sehr komplex, weshalb die Mehrzahl der Unternehmen die indirekte Methode der Entwicklung einer Kapitalflussrechnung anwendet.

Ein weiteres Problem mit der Komplexität der direkten Methode ist, dass alle Buchhaltungsvorgänge zwei Konten betreffen. Neben der Komplexität aller Bargeldtransaktionen, mit denen Sie zu tun haben, wenn Sie die direkte Methode verwenden, betrifft jede Bartransaktion ein anderes Konto wie Inventar, Debitorenbuchhaltung oder andere, und Sie müssen diese Konten auch berücksichtigen, wenn Sie entwickeln die Kapitalflussrechnung mit der direkten Methode.

Format des Operating Section der Kapitalflussrechnung mit der Direktmethode

Die Direktmethode wird auch als GuV-Methode bezeichnet. Das einfachste Format der direkten Methode sieht etwa so aus:

Cashflow aus Einnahmen

Minus: Barzahlungen für Ausgaben

Entspricht: Einnahmen vor Ertragsteuern

Minus: Barzahlungen für Einkommensteuern

Equals: Netto-Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit

Die ersten beiden Posten, Cashflow aus Umsatzerlösen und Barzahlungen aus Aufwendungen, unterliegen den oben erläuterten Komplexitätsproblemen.

Hier ist ein Beispiel für die Komplexität, der Sie begegnen werden. Angenommen, Sie tragen alle Zahlungen an Lieferanten für den Zeitraum. Zusätzlich zur Beibehaltung des für die direkte Methode erforderlichen Detaillierungsgrads müssen Sie bei den anderen beiden Konten, auf die sich eine bestimmte Transaktion auswirkt, den gleichen Detaillierungsgrad beibehalten - die Bestandskonten und die Kosten der verkauften Waren.

Wenn Sie an jede Transaktion in dieser Art von Detail denken, können es nur wenige Unternehmen schaffen.

Hier ist ein gutes Beispiel für die Entwicklung einer Kapitalflussrechnung nach der direkten Methode.

Format des operativen Teils der Kapitalflussrechnung unter Verwendung der indirekten Methode

Die Informationen zur Aufstellung der Kapitalflussrechnung nach der indirekten Methode stammen aus drei Quellen: Vergleichsbilanzen für die letzten zwei Jahre der Unternehmensdaten, Daten aus der aktuellen Erfolgsrechnung des Unternehmens und ausgewählte Daten aus dem Hauptbuch.

Die indirekte Methode zur Berechnung der Nettozahlungsmittel aus betrieblichen Tätigkeiten kann leicht mit dieser Methode berechnet werden. Sie nehmen den Nettoumsatz aus der Erfolgsrechnung und addieren die Abschreibung zurück. Dann schauen Sie sich die Vergleichsbilanz an und notieren die Änderungen in einem Quellen- und Verwendungsformat für die Aktiv- und Passivkonten.

Dort haben Sie es - den Netto-Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit. Ein gutes Beispiel für diese Art der Kapitalflussrechnung können Sie hier sehen.

Zusammenfassung

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) bevorzugt die direkte Methode zur Erstellung der Kapitalflussrechnung.