Nachlass, Geschenk und Generation Skipping Transfer Steuergesetze

Nach vielen Debatten und Last-Minute-Anschlägen wurde am 2. Januar 2013 das amerikanische Steuerzahler-Entlastungsgesetz (kurz: "ATRA") von Präsident Obama unterzeichnet. Dieses neue Gesetz macht die Änderungen durch das Steuererleichterungs-, Arbeitslosenversicherungs-Reautorisierungs- und Arbeitsbeschaffungsgesetz ("TRUIRJCA" oder kurz "TRA 2010"), das im Dezember 2010 dauerhaft in Bezug auf Bundessteuern, Schenkungssteuern und Generationsüberschreitung der Transfersteuern erlassen wurde, mit einer bemerkenswerten Ausnahme ..

Im Folgenden finden Sie eine Zusammenfassung dessen, was ATRA für diese Arten von Bundessteuern für das Steuerjahr 2013 bietet.

Eine vollständige Übersicht über die Änderungen, die ATRA an Einkommensteuern, Erbschaftssteuern, Schenkungssteuern und generationenübergreifenden Übertragungssteuern vorgenommen hat, finden Sie unter Neue Erbschafts- und Einkommensteuergesetze für 2013.

2013 Änderungen der Nachlasssteuer, der Schenkungsteuer und des Übertragungsgesetzes für das Generierungs-Skipping

1. Neue und günstigere Erbschaftssteuern, Schenkungssteuer- und Generationen-Skipping-Befreiungen von der Befreiung von der Steuer und ungünstigere Steuersätze in Kraft getreten. Gemäß den Bestimmungen von ATRA wurde die Steuerbefreiung des Bundesnachlasses für die Inflation indexiert und somit von 5 USD erhöht. 12 Millionen im Jahr 2012 auf 5 $. 25 Millionen im Jahr 2013, aber der Nachlasssteuersatz für über diesen Betrag bewertete Immobilienbestände hat sich von 35% im Jahr 2012 auf 40% im Jahr 2013 erhöht. Darüber hinaus wurde die Steuerbefreiung für Lebenszeit auch für die Inflation indexiert und somit von 5 USD erhöht. 12 Millionen im Jahr 2012 auf 5 $. 25 Millionen im Jahr 2013, und der maximale Schenkungssteuersatz ist von 35% im Jahr 2012 auf 40% im Jahr 2013 gestiegen. Schließlich wurde auch die Generation, die die Transfersteuerbefreiung unterlässt, für die Inflation indexiert und somit von 5 $ erhöht. 12 Millionen im Jahr 2012 auf 5 $. 25 Millionen im Jahr 2013, und die Übertragungssteuerquote für die maximale Generation ist von 35% im Jahr 2012 auf 40% im Jahr 2013 gestiegen. Diese vereinheitlichten Steuerbefreiungen werden auch 2014 und in späteren Jahren für die Inflation indiziert sein.

1. Die "Portabilität" der eidgenössischen Erbschaftsteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren ist dauerhaft geworden. Im Jahr 2009 und in früheren Jahren konnten verheiratete Paare bis zu zwei Mal die fiskalische Steuerbefreiung des Bundes ausüben, indem sie "AB Trusts" in ihren Nachlassplan aufgenommen haben. TRA 2010 eliminiert die Notwendigkeit der AB Trust Planung für die Erbschaftssteuern in den Jahren 2011 und 2012, indem es verheirateten Paaren erlaubt, ungenutzten Anteil der Erbschaftssteuerbefreiung des ersten Ehegatten an die Erbschaftsteuerbefreiung des überlebenden Ehegatten, die allgemein bezeichnet wird als "Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung". ATRA macht die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren für 2013 und darüber hinaus dauerhaft, was bedeutet, dass 2013 ein Ehepaar 10 US-Dollar überweisen kann. 5 Millionen an ihre Erben frei von Bundessteuern ohne jegliche Planung.Beachten Sie jedoch, dass, selbst wenn der Nachlass des verstorbenen Ehegatten nicht steuerbar ist (mit anderen Worten weniger als 5, 25 Millionen US-Dollar wert ist), der überlebende Ehegatte nichtsdestotrotz verpflichtet sein wird, IRS-Formular 706, United States United States einzureichen. Steuerrückgabe (und Generations-Skipping Transfer) , um die ungenutzte Erbschaftssteuerbefreiung des verstorbenen Ehegatten in Anspruch zu nehmen, andernfalls geht die Befreiung des verstorbenen Ehegatten verloren.
2. Die "Abholsteuer" wurde nicht wiederbelebt. Im Jahr 2005 wurde die "Abholsteuer" nach dem Bundesgesetz abgeschafft. Die Abholungssteuer war eine staatliche Erbschaftssteuer, die einem Teil der föderalen Erbschaftssteuerrechnung entsprach und von den staatlichen Steuerbehörden erhoben wurde. Wenn die Erbschaftssteuergesetze wieder auf die Gesetze von 2001 zurückgreifen würden, wäre die Pick-up-Steuer 2013 plötzlich wieder aufgetaucht, was bedeutet hätte, dass Staaten wie Kalifornien, Florida und Texas wieder einmal hätten eine staatliche Erbschaftssteuer in Form einer Steuer erhoben. Unglücklicherweise für Staaten ohne eine freistehende Nachlasssteuer, hat ATRA die Abholsteuer nicht wiederbelebt, so dass sie weiterhin inaktiv bleibt und nicht bald wieder erscheinen wird. Die Liste der Staaten, die derzeit eine freistehende Nachlasssteuer haben, finden Sie in der Steuer- und Freistellungsübersicht für die Staatsbesitzliste.
3. In einigen Bundesstaaten ist eine Sonderplanung für die Nachlasssteuer erforderlich. Bis heute hat keiner der Staaten, die eine freistehende staatliche Erbschaftssteuer erlassen haben, die Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren umsetzbar gemacht. Dies bedeutet, dass in Staaten, in denen es einen Unterschied zwischen der staatlichen Steuerbefreiung und der Steuerbefreiung gibt (wie in Maine, wo die Steuerbefreiung 2013 nur 2 Millionen Dollar beträgt, eine Lücke zwischen dem Staat und Bundesausnahmen), müssen verheiratete Paare in ihre Nachlassplanungsdokumente eine spezielle Planung einbeziehen, um von den Steuerbefreiungen beider Ehegatten zu profitieren.
4. Eine spezielle Planung wird für Generierungsüberspringungsvertrauensstellungen benötigt. Wie oben erwähnt, wurde die Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren übertragen, die Generation, die die Befreiung von der Befreiung von der Befreiung übergeht, nicht. Dies bedeutet, dass Ehepaare die Vorteile der Befreiung von der Befreiung von den beiden Ehegatten in Anspruch nehmen müssen, weshalb in den Nachlassdokumenten der verheirateten Paare eine besondere Planung erforderlich ist.