HST-Regeln für immaterielles persönliches Eigentum

Die allgemeinen Bestimmungen über die Erhebung der Harmonisierten Verkaufssteuer (HST) für immaterielles persönliches Eigentum in Kanada, wie Software, Franchise, Reisepässe, Mitgliedschaften usw., sind:

1. " Lieferungen von immateriellem persönlichem Eigentum, das in Kanada verwendet werden kann und das nur in erster Linie (mehr als 50%) in den teilnehmenden Provinzen verwendet werden kann, gelten als in einer teilnehmenden Provinz getätigt und unterliegen HST.

(2) Lieferungen von immateriellem persönlichem Eigentum, das in Kanada verwendet werden kann und das nur in erster Linie (mehr als 50%) außerhalb der teilnehmenden Provinzen verwendet werden kann, gelten als in einem nicht teilnehmenden GST.

(3) Der Ort der Lieferung von in Kanada verwendbaren immateriellen Vermögensgegenständen, die nicht nur primär in den teilnehmenden Provinzen und nicht nur überwiegend außerhalb der teilnehmenden Provinzen verwendet werden können, hängt von einer Reihe von zusätzliche Faktoren. " (Harmonisierte Umsatzsteuer: Ort der Liefervorschriften für die Bestimmung, ob eine Lieferung in einer Provinz erfolgt, GST / HST Technisches Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, S. 9-10).

Im Falle von Regel Nr. 1, wenn "die teilnehmende Provinz mit dem größten Anteil der Nutzung bestimmt werden kann" in einem Fall von materiellem persönlichem Eigentum, das hauptsächlich nur in teilnehmenden Provinzen verwendet werden kann, ist diese Provinz HST-Rate wird angewendet.

Wenn "die teilnehmende Provinz mit dem größten Anteil der Nutzung nicht bestimmt werden kann" in einem Fall von materiellem persönlichem Eigentum, das hauptsächlich nur in teilnehmenden Provinzen verwendet werden kann, wird der anzuwendende Steuersatz auch bestimmt durch:

a) der Wert der Gegenleistung für die Lieferung des immateriellen persönlichen Vermögens - wenn es 300 $ oder weniger beträgt, und die Lieferung erfolgt durch eine Betriebsstätte des in der Provinz in Anwesenheit einer Person, die im Namen des Empfängers tätig ist oder handelt, oder durch einen Verkaufsautomaten in der Provinz, und das immaterielle persönliche Eigentum in der teilnehmenden Provinz verwendet werden kann, wird HST berechnet ( Ibid., S. 11).

b)

die Adresse des Empfängers - Wenn die obige Regel nicht zutrifft (die Gegenleistung beträgt mehr als $ 300 usw.), wird HST für die Lieferung des immateriellen persönlichen Eigentums in Rechnung gestellt, wenn: "Im normalen Geschäftsgang erhält der Lieferant eine Adresse, die … in der Provinz ist, und das immaterielle persönliche Eigentum kann in der Provinz verwendet werden." (Ibid., S. 12).

• c)
• der höchste Steuersatz unter den teilnehmenden Provinzen

- "Wenn das Angebot nicht in einer teilnehmenden Provinz gemäß Regel 1 oder Regel 2 durchgeführt wird, wird die Lieferung des immateriellen in der teilnehmenden Provinz durchgeführt werden, für die der Steuersatz unter den teilnehmenden Provinzen am höchsten ist, in denen die Immobilie genutzt werden kann. "(Ibid., p. 12).

2) Regel Nr. 2 betreffend die Lieferung von immateriellem persönlichem Eigentum, das nur in erster Linie (mehr als 50%) außerhalb der teilnehmenden Provinzen verwendet werden kann, ist vollkommen klar; Sie würden kein HST berechnen, obwohl Sie GST berechnen würden.

3) Bezüglich Regel Nr. 3 betreffend immaterielles persönliches Eigentum, das nicht nur hauptsächlich in teilnehmenden Provinzen und anderen als nur in erster Linie außerhalb der Provinzen verwendet werden darf, wobei der Ort der Versorgung "von einer Reihe zusätzlicher Faktoren abhängt", Ich halte dieses Beispiel für besonders aufschlussreich:

"Ein registrierter Lieferant stellt von seiner Geschäftsadresse in Ontario aus monatliche Abonnements für seine Website bereit, die Abonnenten, die Verbraucher sind, ein Recht auf Zugang zu und Nutzung von digitalisiertem Inhalt auf der Website, einschließlich Informationen in eine Datenbank und Bilder und das Recht, eine Kopie des digitalisierten Inhalts herunterzuladen.Der Lieferant hat Kunden in der ganzen Welt.Es gibt keine Beschränkungen in Bezug darauf, wo Abonnenten das immaterielle persönliche Eigentumverwenden können. Wenn Abonnenten für ihr Abonnement zahlen, ist es das die normale Geschäftspraxis des Lieferanten, um eine Heimadresse des Empfängers zu erhalten.

Die kanadischen Rechte in Bezug auf die digitalisierten Inhalte können weniger als in erster Linie in den teilnehmenden Provinzen und weniger als hauptsächlich außerhalb der teilnehmenden Provinzen verwendet werden. Wenn der Lieferant eine Heimatadresse des Empfängers in Kanada erhält, die sich in einem teilnehmenden Unternehmen befindet, erhält der Lieferant eine Privatadresse des Empfängers. Ovince, die Lieferung des immateriellen persönlichen Eigentums wird vorgeschlagen, in dieser Provinz gemacht werden und unterliegen HST. Wenn der Lieferant eine Heimatadresse des Empfängers in Kanada erhält, die sich in einer nicht teilnehmenden Provinz befindet, wird vorgeschlagen, dass die Lieferung des immateriellen persönlichen Eigentums in dieser Provinz erfolgt und GST in Höhe von 5% unterliegt. Befindet sich die Wohnadresse des Empfängers außerhalb Kanadas, so würde sich die Anwendung der Steuer in diesem Beispiel auf Regel 3 … stützen. "(Beispiel 35, Harmonisierte Mehrwertsteuer: Bestimmungen über die Erbringung von Provinz, GST / HST Technisches Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, S. 16).

In vielen Fällen wenden Sie also je nach der Adresse des Empfängers Steuern an (GST, HST oder keine). abhängig von der Heimatadresse, um zu entscheiden, ob Sie HST verrechnen sollen oder nicht!

"Wenn die Lieferung des immateriellen persönlichen Eigentums nicht als in einer Provinz unter Rule gilt. 1 oder Regel 2 wird vorgeschlagen, dass das Angebot in der teilnehmenden Provinz gemacht wird, für die der Satz für die Provinzkomponente des HST der höchste in den Provinzen ist, in denen das Eigentum genutzt werden kann. Wenn zwei oder mehr der teilnehmenden Provinzen in diesem Fall den gleichen Satz für die Provinzialkomponente haben, muss HST vom Lieferanten mit diesem bestimmten Satz berechnet werden. "(Ibid. S. 18).

Die Beispiele in das zitierte GST / HST Technical Bulletin bezieht sich auf eine Person, die keine Adresse liefert, und mehrere nicht ansässige Beispiele - und alle verlangen, dass HST in Rechnung gestellt wird (insbesondere die HST-Rate der Provinz mit dem höchsten HST-Satz als immaterielles persönliches Eigentum in diese Fälle könnten in mehr als einer teilnehmenden Provinz verwendet werden).

Siehe auch:

HST: Was Ihr Kleinunternehmen wissen muss

Wie ist HST für Dienstleistungen geeignet?

Provisionen für Umsatzsteuer auf Online-Verkäufe berechnen

HST für Services berechnen

Wann müssen Sie sich für die GST / HST registrieren?

GST / HST Zero-Rated vs. ausgenommene Waren und Dienstleistungen