Umwandlung von Eigentum in eine S-Corporation

Ich habe kürzlich diese Frage von einem Leser erhalten:

"Wir haben unsere Einzelfirma in eine S Corporation umgewandelt. Jetzt habe ich die Aufgabe, unser Geschäftsvermögen irgendwie von einem Unternehmen zum anderen zu verlagern. Nach dem, was ich herausfinden konnte, ist das keine einfache Aufgabe. Ich glaube, dass die Abschreibungen auf die meisten unserer Geschäftsimmobilien unter Abschnitt 179 vorgenommen wurden. Irgendwelche Ratschläge? "

Lassen Sie mich zunächst Glückwünsche zum Aufbau eines S-corp sagen.

Ich denke, das ist eines der klügsten Dinge, die jeder tun kann, um sein kleines Unternehmen zu schützen und steuerliche Vorteile zu maximieren. Es trennt Ihre Geschäftsfinanzen von Ihren persönlichen Finanzen.

Eigentum an eine S-Corporation gespendet

Wenn ein neues Unternehmen gegründet wird, tragen seine Anteilseigner Geld, Ausrüstung, Eigentum und Dienstleistungen in das Unternehmen ein. Dies ist das Startkapital des Unternehmens. Alles, was in das Unternehmen gespendet wird, wird zum Kapitalvermögen des Unternehmens.

Im Gegenzug für die Spende von Zeit, Geld und Eigentum erhält der Gesellschafter ein Kapitalkonto in seinem Namen, aus dem sein Anteil am Kapitalvermögen der neuen Gesellschaft hervorgeht. Ein Aktionär kann seinen Anteil an einem S-corp verkaufen, so dass jeder Gewinn oder Verlust aus Kleinaktien wie Kapitalgewinne aus Aktien oder Investmentfonds berechnet wird. Der Aktionär muss seine Steuerbasis in der Investition kennen, um den Gewinn oder Verlust zu berechnen.

Steuerbasis

Der Wert der Immobilie wird zur Grundlage des Unternehmens, wenn sie gespendet oder an eine S-Corporation übertragen wird.

Der Wert dieser Immobilie wird ebenfalls dem Kapitalkonto des Aktionärs hinzugefügt, der sie gespendet hat. Angenommen, ich spende meinen relativ neuen Computer an meine neu gegründete S-Corporation. Die "angepasste Basis" des Computers ist $ 1, 500. Neben der Spende meines Computers, beisteuern ich auch $ 10, 000 in bar. So sieht mein Kapitalkonto aus:

Eigenkapital des Eigentümers (wie es in der Bilanz des Unternehmens erscheinen wird)
Kapitalkonto von William
Barmittel $ 10, 000
Equipment $ 1, 500
Gesamtkapital $ 11 , 500

Mein gesamter Kapitalbeitrag zum S-corp beträgt $ 11.500. Ich würde meinen Kapitalgewinn oder -verlust basierend auf diesem Betrag berechnen, wenn ich später meinen Anteil an dem Unternehmen verkaufe.

Wie man die Beiträge berücksichtigt

Die Frage meines Lesers lautete, wie die Beiträge von Eigentum aus seiner Einzelunternehmensgruppe Schedule C für seine S-Corporation ordnungsgemäß berücksichtigt werden sollten. Gemäß der IRS-Publikation 551 ist die Basis des Unternehmens in der gespendeten Immobilie der kleinere Betrag entweder des angemessenen Marktwerts oder der angepassten Basis des Anteilseigners. Angepasste Basis sind die ursprünglichen Anschaffungskosten der Immobilie zuzüglich etwaiger Verbesserungen zuzüglich etwaiger Anschaffungskosten zuzüglich etwaiger Verkaufskosten abzüglich etwaiger Wertminderungen.

Im obigen Szenario spendete ich meinen erst sechs Monate alten, relativ neuen Computer einem neu gegründeten S-Konzern.Ich muss zwei Zahlen berechnen, um den Wert meiner Kapitaleinlage herauszufinden und die Abschreibungsbasis des Unternehmens zu berechnen: den fairen Marktwert des Computers und die angepasste Basis des Computers. Hier sind zwei Beispiele.

Beispiel # 1

Der Computer war mein persönliches Eigentum. Ich habe es nicht als Geschäftsliegenschaft benutzt und habe keine Wertminderung für es beansprucht.

Ich kaufte den Computer für $ 2,000, inklusive Versandkosten und Steuern. Meine angepasste Basis im Computer wäre wie folgt:

$ 2, 000 Originalkosten + $ 0 Verbesserungen + $ 0 Einkaufskosten, weil Versand und Steuern bereits im Kaufpreis enthalten waren + $ 0 Verkaufskosten - $ 0 Abschreibung = $ 2, 000 angepasste Basis ..

Als nächstes muss ich den fairen Marktwert meines Computers herausfinden. Ich würde verschiedene Websites wie eBay und Craigslist überprüfen. Ich könnte herausfinden, dass mein Computermodell für rund $ 1, 500 in gutem Zustand verkauft wird. Wenn ich meinen Computer auf diese Weise verkaufen würde, könnte ich erwarten, ungefähr $ 1, 500 dafür zu bekommen. Das ist also der FMV meines Computers.

Wenn ich meinen Computer an meinen S-corp spende, wird der Computer mit der geringeren seiner angepassten Basis oder seinem fairen Marktwert bewertet. Der Wert des Computers ist $ 1, 500, weil das die kleinere dieser beiden Zahlen ist.

Mein Kapitalkonto wird um $ 1 500 erhöht und das Unternehmen kann $ 1, 500 als Grundlage für die Abschreibung des Computers verwenden.

Beispiel # 2

Der Computer war meine geschäftliche Eigenschaft. Ich benutzte den Computer als einen unabhängigen Auftragnehmer und ich wertete seine Kosten auf meinem Plan C auf. Ich kaufte es für $ 2, 000, das Versand und Steuer einschloss. Ich kaufte den Computer im Juni 2015 und nahm Section 179 Wertminderung auf meinem 2015 Schedule C und beschloss, die vollen Kosten für meinen Computer im ersten Jahr zu beanspruchen. Meine angepasste Basis im Computer ist wie folgt:

$ 2, 000 ursprüngliche Kosten + $ 0 Verbesserungen + $ 0 Einkaufskosten, weil Versand und Steuern enthalten waren + $ 0 Verkaufskosten - $ 2, 000 Section 179 Abschreibung in 2015 = $ 0 bereinigte Basis.

Genau wie in Beispiel # 1 beträgt der faire Marktwert des Computers $ 1.500. Der kleinere dieser beiden Werte ist $ 0, also wird mein Computer leider mit $ 0 bewertet. Mein Kapitalkonto wird um $ 0 erhöht und die Gesellschaft kann den Computer nicht abwerten, da die Basis des Unternehmens im Computer ebenfalls $ 0 ist.

Wenn die S-Corp gehen würde und einen ähnlichen Computer für $ 1, 500 kaufen würde, könnte das Unternehmen ihn abschreiben. Die Firma hätte eine nachprüfbare Grundlage, nämlich den Kaufpreis. Das Unternehmen könnte sich entscheiden, den Computer von Ihnen zu kaufen, was sich jedoch auf zwei Arten auf Ihre persönlichen Steuern auswirken würde:

• Ihr Kapitalkonto würde sich nicht erhöhen oder verringern, weil Sie das Eigentum nicht an das Unternehmen gespendet haben.
• Sie müssten den normalen Gewinn aus dem Verkauf von Geschäftsimmobilien auf dem Formular 4797 ausweisen. Sie würden einen Gewinn erzielen, weil Sie Ihre angepasste Basis in der Immobilie bereits auf Null reduziert haben, wenn Sie Section 179 verwenden. Für Ihren Computer würden Sie 1.500 $ an gewöhnlichem Gewinn zu Ihren normalen Steuersätzen besteuern lassen, nicht zu Kapitalgewinnsteuersätzen.

Die kurze Antwort auf die Frage des Lesers lautet also: Wenn Sie die vollen Kosten Ihrer Geschäftsimmobilie mit Section 179 aufwiesen, ist Ihre angepasste Basis in der Immobilie null. Wenn Sie Ihre Geschäftseigenschaft in eine S-corp umwandeln, erbt die S-corp Ihre angepasste Basis, die immer noch Null ist.

HINWEIS: Die Steuergesetze ändern sich regelmäßig, und Sie sollten sich mit einem Steuerfachmann beraten lassen, um die aktuellsten Ratschläge zu erhalten. Die in diesem Artikel enthaltenen Informationen sind nicht als Steuerberatung gedacht und ersetzen keine Steuerberatung.