Was sind die Voraussetzungen für wohltätige Restbeträge?

Wir lernen, Fehler durch Erfahrung zu vermeiden. Erfahrung kommt von Fehlern. Der Trick besteht darin, aus den Fehlern anderer Erfahrungen zu machen.

Ein Fehler, der immer und immer wieder gemacht wird, ist die Schaffung von Trusts für Wohltätigkeitsorganisationen, die nicht für den Abzug von Nachlasssteuer geeignet sind. Zum Beispiel wird ein Trust zum Wohl eines Ehegatten oder eines Kindes eingerichtet, der Rest geht an eine Wohltätigkeitsorganisation. Der Nachlass des Spenders ist zu einem wohltätigen Abzug berechtigt, wenn und nur wenn der Treuhandfonds ein gemeinnütziger Renten- oder Rentenfonds ist.

Beide Arten von Trusts haben sehr spezifische technische Anforderungen. Es gibt wenig Raum für Kreativität beim Entwurf dieser Trusts. Die gesetzliche Formel muss genau eingehalten werden. Allzu oft versucht der Redaktionsanwalt, vielleicht auf Drängen des Klienten, einen Schnick-Schnack zu machen und verliert den wohltätigen Abzug.

Fehler bei der Erstellung solcher Trusts sind so verbreitet, dass die IRS ein spezielles Verfahren zur Reform dieser Trusts nach dem Tod des Erblassers hat. Sogar bei fehlerhaften Entwürfen besteht immer noch die Möglichkeit, das Vertrauen durch ein Reformationsverfahren vor Gericht und die Einhaltung der IRS-Richtlinien zu korrigieren. Nicht alle fehlerhaften Trusts sind für eine Reformation qualifiziert, aber viele werden es tun. Die Tatsache, dass ein von der IRS genehmigtes Verfahren zur Reformation existiert, ist sehr ungewöhnlich. Die IRS wird in der Regel nicht aus dem Weg gehen, um Steuerzahlern zu helfen, Fehler zu beheben, vor allem, wenn die Korrektur weniger Steuereinnahmen bedeutet. Die übergeordnete öffentliche Politik zugunsten des karitativen Gebens ist hier am Werk.

Ein Beispiel für einen Fehler bei der Erstellung eines dieser Trusts stammt aus dem 9 th 999-Schaltkreis (ja, das ist Kalifornien). Ein Mann schloss ein Vertrauen in seinen Willen ein, das seiner Frau einen jährlichen Betrag für ihr Leben gab, wenn sie ihn überlebte und der Rest zu einer Wohltätigkeit ging. Kein Problem. Dann entschied er, dass sie ihn lange genug überleben würde, damit die Inflation den Zahlungswert verschlingt, also beschloss er, die Zahlung jährlich für die Inflation anzupassen. ^{Scheint harmlos genug, nicht wahr? Inflationsanpassungen sind in gemeinnützigen Reststiftungen jedoch nicht zulässig.} Ein Trust kann mit inflationsbereinigten Auszahlungen geschrieben werden, aber suche nicht nach einem gemeinnützigen Abzug für den karitativen Rest. In diesem Fall,

Sansone vs. US

, reichte der Testamentsvollstrecker eine Steuererklärung ein, die den gemeinnützigen Abzug annahm. Das gesamte Vertrauen wird vom überlebenden Ehepartner und der Wohltätigkeitsorganisation geteilt. Es gibt unbegrenzte Abzüge für das Eigentum, das an den überlebenden Ehegatten und für Wohltätigkeitsorganisationen weitergegeben wird, aber in jedem Fall nur dann, wenn die Vermögensgegenstände für den Abzug in Frage kommen. Der mildtätige Abzug wurde verweigert, weil die Höhe der zukünftigen Zahlungen an den Ehegatten aufgrund der Inflationsanpassung nicht bestimmbar war.Es erfüllte nicht die Anforderungen eines gemeinnützigen Restvertrauens. Der Nachlass, der den karitativen Abzug verloren hatte, begründete dann, dass es keine Steuer geben würde, weil das Eigentum auf den überlebenden Gatten, auch eine völlig absetzbare Verfügung, übergehen würde. Wieder falsch. Der Familienabzug war nur für den angegebenen Rentenbetrag verfügbar. Die Inflationsanpassung ist nicht bestimmbar und qualifiziert sich daher nicht für den Familienabzug.

Der Steuerpflichtige legte beim 9. Berufungsgericht Berufung ein und der IRS setzte sich erneut durch.

Das Gericht sagte, dass die Vorschriften über den Familienabzug fair seien und dass der Rest des Treuhandverhältnisses keinen gemeinnützigen Abzug ermögliche, da es sich weder um einen wohltätigen Rentenrentenfonds noch um einen karitativen Restbetrag handele.

Was für ein komisches Ergebnis! Hier handelt es sich um einen Trust, der vollständig auf einen überlebenden Ehepartner und Wohltätigkeitsorganisationen (beide normalerweise nicht steuerpflichtige Dispositionen) fällt, der der Erbschaftssteuer unterliegt. (Können Sie Fehlverhalten sagen?)

Ein gemeinnütziger Restvertrauensfall erfordert, dass die Zahlung an die Nicht-Charity als

fester Jahresbetrag (ein CRAT

) oder ein fester Prozentsatz angegeben wird. des Vertrauenswertes, wie er jährlich (ein CRUT) bestimmt wird. Nur so kann ein gemeinnütziger Restvertrauensstiftung als mildtätiger Abzug gelten. Die einzige Abweichung besteht darin, dass die Zahlungen auf das laufende Einkommen beschränkt werden können, entweder mit oder ohne Rückstellung für Unterdeckungen, die in den folgenden Jahren vorgenommen werden, wenn das Einkommen größer als die jährliche Zahlung wird. Während es zulässig ist, eine Inflationsanpassung für Treuhandzahlungen einzubeziehen, storniert eine solche Bestimmung jeglichen karitativen Abzug, und die zusätzlichen Beträge, die in aufeinanderfolgenden Jahren gezahlt werden, qualifizieren nicht für den Familienabzug. Die IRS hat überarbeitete Vorschriften zu den anwendbaren Teilen des Gesetzes herausgegeben. Eine der Änderungen ist, dass CRAT- und CRUT-Klauseln des Modells enthalten sind. Wenn eine Verordnung veröffentlicht wird, die sagt: "Sieh mal, du kannst Steuern auf diese Weise sparen, und so geht's", scheinen die Fehler dramatisch abzunehmen.