Wahlbarkeit der Übertragbarkeit - Steuerbefreiung für den Güterstand

Am 17. Dezember 2010 wurde das Gesetz über die Erleichterung von Steuervergünstigungen, Arbeitslosenversicherung und Arbeitsbeschaffung (kurz "TRUIRJCA") unterzeichnet. Abgesehen von der Erhöhung der Nachlasssteuer, Schenkungssteuer und Generation-Skipping Transfer Steuerbefreiungen auf $ 5, 000, 000 für 2011 und $ 5, 120, 000 für das Jahr 2012, führte dieses Gesetz das Konzept der "Portabilität" der Bundessteuer Freistellung zwischen Ehepaare. Darüber hinaus wurde am 2. Januar 2013 das American Taxpayer Relief Act (kurz: "ATRA") in Kraft gesetzt, das die Portabilität zu einer dauerhaften Option für verheiratete Paare macht.

Was bedeutet die Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung?

Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung bedeutet, dass, wenn ein Ehegatte stirbt und seine $ 5, 000, 000 (in 2011, oder $ 5, 120, 000 2012, $ 5, 250, 000 2013 , $ 5, 340, 000 im Jahr 2014, und $ 5, 430, 000 im Jahr 2015) Bundessteuer befreit, dann kann der überlebende Ehegatte eine Wahl treffen, um die ungenutzte Befreiung aufzuheben und sie zur eigenen Befreiung des überlebenden Ehegatten hinzuzufügen.

Was für ein tolles Konzept, oder? Denken Sie daran, dass in der Vergangenheit das "AB Trust" -System entwickelt wurde, um die Portabilitätswahl durchzuführen. Unter einem AB Trust Estate Plan, wenn der erste Ehepartner stirbt, wird seine oder ihr Nachlass in zwei separate Trusts aufgeteilt werden, eine, die der Bundessteuer befreit ist (dies ist der "B Trust"), und eine, die hält der Betrag, der die Freistellung übersteigt (dies ist der "A Trust"). (Wenn der Wert des Nachlasses des verstorbenen Ehegatten die Erbschaftssteuerbefreiung nicht übersteigt, muss nur der "B Trust" gegründet und finanziert werden.) Durch Teilen des Nachlasses des verstorbenen Ehegatten in zwei Teile kann ein AB Trust Plan Der B Trust ist nach dem Tod des überlebenden Ehegatten zur Erhebung der Nachlasssteuer an die Erben berechtigt.

Und da der überlebende Ehegatte eine eigene Erbschaftssteuerbefreiung haben wird, die auf den Wert seines eigenen Nachlasses angewendet werden kann, wird ein AB Trust Plan es einem verheirateten Paar erlauben, zwei Mal den föderalen Nachlass weiterzugeben. Steuerbefreiung frei von Bundessteuer. (Anmerkung: In einigen Staaten, die eine separate staatliche Nachlasssteuer erheben, ist eine "ABC Trust" -Planung anstelle der AB Trust Planung notwendig.)

Aber jetzt, mit der Einführung der Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung, haben verheiratete Paare keine die AB Trust-Planung zu nutzen, um die Befreiung von der Erbschaftssteuer beider Ehegatten zu nutzen.

Portabilitätsbeispiel

Zum Beispiel, wenn Bob und Sally verheiratet sind und Bob 2011 stirbt und nur $ 3, 000, 000 seiner $ 5, 000, 000 föderalen Steuerbefreiung verwendet, dann kann Sally wählen, Bob's abzuholen. ungenutzte $ 2, 000, 000 Befreiung und fügen Sie sie zu ihrer eigenen Erbschaftssteuerbefreiung hinzu.Unter der Annahme, dass Sally keine Befreiung von der Erbschaftssteuer für lebenslange Geschenke verwendet und die Portabilitätswahl macht, wird Sally 2013 eine Befreiung von $ 250.000 haben (Bobs ungenutzte $ 2.000.000 Befreiung plus Sally's $ 5, 250.000 Befreiung = $ 7, 250, 000 Befreiung).

Wie man eine angemessene Portabilitätswahl trifft

Wie geht es Sally darum, die Wahl zu machen, um Bobs ungenutzte Erbschaftssteuerbefreiung zu nutzen? Damit ein überlebender Ehegatte die Wahl ordnungsgemäß durchführen kann, um die ungenutzte Erbschaftssteuerbefreiung des verstorbenen Ehegatten zu verwenden, muss der überlebende Ehegatte das IRS-Formular 706, Steuerrücksendung für das Vereinigte Staaten von Amerika (und Generation-Skipping Transfer) rechtzeitig einreichen. Das Formular 706 ist spätestens neun Monate nach dem Tod des verstorbenen Ehegatten fällig; Eine automatische sechsmonatige Verlängerung kann jedoch durch Einreichen eines IRS-Formulars 4768, eines Antrags auf Verlängerung der Steuerzeit für die Rückgabe und / oder Zahlung von Steuern auf US-Grundbesitz (und Generation-Skipping-Überweisung) am oder vor dem Fälligkeitsdatum beantragt werden. 706.

Anmerkung: Am 17. Februar 2012 veröffentlichte das IRS die Mitteilung 2012-21, wonach die Portabilitätswahl für bestimmte Nachlässe innerhalb von 15 Monaten nach dem Todestag erfolgen kann, selbst wenn der überlebende Ehegatte nicht rechtzeitig ein Formular 4768 einreichen.

Was ist die Zukunft der Portabilität der Erbschaftssteuerbefreiung?

Während die Bestimmungen von TRUIRJCA am 31. Dezember 2012 auslaufen sollten, haben die Bestimmungen von ATRA die Übertragbarkeit zu einer dauerhaften Option für verheiratete Paare gemacht. Natürlich ist alles, was Washington "permanent" macht, dauerhaft, bis entschieden wird, dass es geändert werden sollte.