Steuerplanungsprinzipien für die Scheidung von Paaren

Einer der größten Teile einer Scheidung ist, wie man Dinge aufteilt. Aus steuerlicher Sicht betrachten wir, wer welche Immobilie bekommt und wie man finanzielle Vermögenswerte aufteilt. Während wir in den nächsten Jahren unmittelbar auf Änderungen Ihrer Steuererklärungen achten, haben wir auch die Möglichkeit, Steuerplanung für langfristige Vermögenswerte wie Immobilien- und Pensionspläne vorzunehmen. Weil wir Vermögen trennen und Eigentum zwischen den zwei Gatten übertragen werden, ist der erste Schritt herauszufinden, was alles ist, was Sie besitzen und schulden.

Auf dieser Grundlage wissen wir, welche Arten von Dingen wir planen müssen.

Erste Schritte bei der Planung einer Scheidung

"Gerichte verlangen die vollständige Offenlegung von Einkommen, Vermögen und Schulden", erklärt Susan Carlisle, CPA. Vollständige Offenlegung bedeutet, dass alle Ihre Finanzinformationen auf dem neuesten Stand, vollständig und wahrheitsgetreu sein müssen. Also, um sich für das Gericht fertig zu machen, rät Carlisle den Leuten zu:

• Bringen Sie ihre Buchhaltung und Steuererklärungen auf den neuesten Stand;
• Datei nicht eingereichte Steuererklärungen einreichen;
• Kopien von Kontoauszügen, Steuererklärungen, Darlehensdokumenten und anderen finanziellen Dokumenten erhalten; und
• Sammeln Sie Dokumente, die sich auf Immobilien beziehen, und notieren Sie, wer auf dem Titel des Eigentums steht.

Ziehen Sie in Erwägung, einen forensischen Buchhalter einzustellen, selbst wenn Sie bereits mit einem Steuerfachmann zusammenarbeiten, um Ihre Steuererklärungen vorzubereiten. Forensische Buchhalter sind Spezialisten in der Art der Buchführung für Gerichte und Strafverfolgungsbehörden. "In der forensischen Rolle untersucht und analysiert die CPA finanzielle Beweise und Interviews Parteien um sicherzustellen, dass alle ehelichen Vermögenswerte enthalten sind, um Betrug zu verhindern", sagt Ray Knight und Lee Knight ("Steuerliche Erwägungen beim Teilen von Eigentum in Scheidung", Journal of Accountancy ).

Denken Sie daran, während Ihrer Scheidung ehrlich und offen mit Ihrem Buchhalter zu kommunizieren. Wenn Sie und Ihr Ehepartner bereits einen Steuerberater haben, der Ihre Steuererklärung erstellt, hat Ihr Buchhalter einen Interessenkonflikt, wenn es darum geht, Ihnen beiden Ratschläge zu geben. So wie jeder Ehepartner seinen oder ihren eigenen Anwalt anstellt, befreit der separate Rechnungsprüfer den Buchhalter von eventuellen Interessenkonflikten, um Sie professionell beraten zu können.

Wenn Ihr Buchhalter es ablehnt, mit Ihnen zu arbeiten, nehmen Sie es nicht persönlich. Fordern Sie stattdessen eine Überweisung an einen anderen Buchhalter an. Bedenken Sie auch, dass Wirtschaftsprüfer nur Kunden in finanziellen und steuerlichen Angelegenheiten beraten können. Leiten Sie alle rechtlichen Fragen an Ihren Anwalt weiter.

Möglichkeiten der Steuerplanung bei der Scheidung

Die beiden wichtigsten Probleme bei der Bewältigung der Finanzen sind die Abrechnung von Immobilien und die finanzielle Unterstützung. Lassen Sie uns zunächst Fragen der Steuerplanung mit der Abrechnung von Immobilien besprechen.

Steuerplanungsfragen für Vermögensabrechnungen

Allgemeiner Grundsatz: "Im Allgemeinen gibt es keine anerkannten Gewinne oder Verluste bei der Übertragung von Vermögenswerten zwischen Ehegatten oder zwischen ehemaligen Ehegatten, wenn die Übertragung auf eine Scheidung zurückzuführen ist." die IRS bemerkt in Publikation 504, geschiedene oder getrennte Personen .Vielmehr werden Vermögenstransfers zwischen Ehegatten oder ehemaligen Ehegatten als Geschenke behandelt ( Internal Revenue Code Section 1041). Abhängig von Ihrer Situation können Sie "… die Transaktion auf einer Geschenksteuererklärung melden müssen" ( Publikation 504 ).

Während Sie nicht sofort besteuert werden, wenn die Unterkunft zwischen Ihnen und Ihrem Ehepartner verlegt wird, wird der Eigentümer der Immobilie Steuern zahlen.

Schauen wir uns an, wie sich dieser allgemeine Grundsatz für gängige Arten von Vermögenswerten auswirkt.

Primary residence: Was wir aus steuerlicher Sicht suchen, sind alle nicht realisierten Gewinne oder Gewinne aus dem Verkauf des Hauses.

Wenn und wenn das Haus verkauft wird, kann die Person, die das Haus verkauft, in der Lage sein, bis zu $ ​​250.000 an Zuwächsen auszuschließen, wenn die Person mindestens zwei Jahre im Haus gelebt und gelebt hat. der Fünfjahreszeitraum bis zum Verkaufsdatum. Dieser $ 250, 000 Ausschluss ist für jeden Eigentümer des Hauses. Ein darüber hinausgehender Gewinn wäre steuerbar. Das Scheidungspaar wird sich also die potenziellen Kapitalgewinne im Haus ansehen wollen.

Angenommen, beide Ehepartner besitzen das Haus, und das Haus hat potentiell nicht realisierte Gewinne von $ 400, 000, die berechnet werden, indem der aktuelle Schätzwert des Hauses genommen und von den ursprünglichen Anschaffungskosten subtrahiert wird. Wenn das Haus an einen Ehegatten übergeben wird und der andere Ehegatte vom Titel entfernt wird, dann wird der Eigentümer des Hauses auf 150.000 $ potenzieller steuerpflichtiger Gewinne (400.000 $ minus 250.000 $ Ausschluss für einen Eigentümer) sitzen.

Es ist zwar gut, Gewinne zu erzielen, aber es besteht immer noch das Potenzial, die gesamten Gewinne von 400.000 $ auszuschließen. Wie? Eine mögliche Steuerstrategie besteht darin, dass beide Ehegatten nach der Scheidung auf dem Titel bleiben. Dies bringt dem Scheidungpaar einen Ausschluss von $ 500, 000 statt $ 250, 000 wenn nur eine Person auf dem Titel verbleibt. Das Scheidungspaar hätte nach dem Ausschluss von 500.000 $ null potenzielle steuerpflichtige Gewinne bei einem Gewinn von 400.000 $. Diese Strategie funktioniert aufgrund einer Ausnahme bei der Ehescheidung von Ehegatten, wenn der Benutzertest für die Ausschlussklausel erfüllt ist. "Es wird davon ausgegangen, dass Sie zu allen Zeiten Eigentum als Hauptwohnsitz verwendet haben: Sie besaßen es, und Ihr Ehepartner oder früherer Ehepartner darf leben Sie unter einem Scheidungs- oder Trennungsinstrument und benutzen Sie es als sein Haupthaus ", bemerkt das IRS in Publikation 523, Selling Your Home .

Pensionspläne: Während bei der Übertragung von Vermögenswerten in einem Pensionsplan keine Steuern anfallen, wird die Steuer fällig, wenn die Mittel aus dem Pensionsplan ausgeschüttet werden.

401 (k), 403 (b) und ähnliche Vorsorgepläne: Die Aufteilung eines 401 (k) -Plans oder eines ähnlichen Vorsorgekontos wird als qualifizierter Inlandsbeziehungsauftrag (QDRO) bezeichnet. Ein QDRO ist ein "Gerichtsbeschluss, der Rechte eines Mitarbeiters mit einem Pensionsplan vergibt, um einige oder alle Leistungen an einen anderen Zahlungsempfänger / Ehepartner zu übertragen. Es wird an den Planverwalter gesendet, um den Plan nach bestimmten Kriterien zu teilen", Carlisle sagt. Wie das 401 (k) -Konto aufgeteilt wird, wird im QDRO festgehalten."In Publikation 575, Renten- und Renteneinkommen, stellt der IRS fest:" Ein Ehegatte oder ehemaliger Ehegatte, der einen Teil der Leistungen aus einem Altersvorsorgeplan unter einem QDRO erhält, meldet die erhaltenen Zahlungen so, als wäre er ein Plan Teilnehmer. "Der Ex-Ehegatte würde sogar in der Lage sein, seinen Anteil von Mitteln aus dem Ruhestand Plan auf einen anderen Altersvorsorge Plan zu überschlagen. Für eine eingehende Diskussion qualifizierter Inlandsbeziehungen Bestellungen, siehe" QDROs verlangen die Aufmerksamkeit von CPAs "von Ray Knight und Lee Knight ( Journal of Accountancy , August 2014).

Individuelle Alterskonten (IRAs): IRA-Konten können zwischen scheidenden Ehegatten aufgeteilt werden. die IRA eines Ehegatten auf die IRA anderer Personen ", sagt Susan Carlisle. In der Publikation 590, Individuelle Ruhestandsregelungen, der IRS heißt es:" Wenn ein Interesse an einem traditionellen IRA von Ihrem Ehepartner oder ehemaligen Ehepartner auf Sie übertragen wird durch eine Scheidung oder eine separate Unterhaltsverordnung oder ein schriftliches Dokument relat Auf ein solches Dekret hin wird das Interesse an der IRA ab dem Datum der Übertragung als Ihr IRA behandelt. Die Übertragung ist steuerfrei. " Wertpapiere:

Es gibt keine Steuern auf die Übertragung von Aktien, Anleihen, Investmentfonds und anderen Wertpapieren, die außerhalb von Pensionsplänen gehalten werden. Die Steuer wird jedoch fällig, wenn die Anlagen verkauft werden. Als Reklamationspflicht gilt: "Wenn das Vermögen von Ihrem Ehegatten (oder ehemaligen Ehepartner, wenn die Übertragung Ihrer Scheidung unterliegt) auf Sie übertragen wird, ist Ihre Basis die gleiche wie die angepasste Basis Ihres Ehegatten oder früheren Ehegatten kurz vor der Übertragung … Der Veräußerer muss Ihnen die Aufzeichnungen übermitteln, die erforderlich sind, um die angepasste Basis und die Haltedauer der Immobilie zum Zeitpunkt der Übertragung zu bestimmen ", rät der IRS in Publikation 550, Anlageerträge und Aufwendungen. Das Konzept der Handelsaktiva :

Manchmal werden gattungsgleiche Ehepartner Vermögensgegenstände tauschen, zum Beispiel könnte ein Ehegatte seinen Teil des Hauses gegen einen Teil des Altersguthabens des anderen Ehegatten überweisen. Einfach alle Vermögenswerte aufaddieren und in der Regel halbieren. nicht res ult in einer fairen Aufteilung des Eigentums. Vielmehr werden die scheidenden Ehegatten den Wert der Vermögenswerte mit den erwarteten Steuern abrechnen wollen, die beim Verkauf der Vermögenswerte fällig werden. Mit anderen Worten, die Analyse beinhaltet "das Vergleichen von Dollar nach Steuern für jeden Vermögenswert, der gehandelt wird", sagt Frau Carlisle, "wann immer es vernünftig und gerecht ist, dies zu tun". Um eine gleichmäßige Aufteilung der Vermögenswerte zu erreichen, kann ein Ehegatte Bargeld bereitstellen, um den Nachsteuerwert der Grundstücksabfindung auszugleichen. "Eine Ausgleichszahlung gilt als Teil der Grundstücksabrechnung und ist nicht steuerbar oder abzugsfähig", sagt Carlisle.

Steuerplanung Probleme für finanzielle Unterstützung

Kindergeld

ist "nie steuerbar, nie absetzbar", sagt Frau Carlisle. Unterhaltszahlungen

, oder Unterstützung für Ehegatten, ist für den Empfänger steuerpflichtig und von der zahlenden Person steuerlich absetzbar. Alimente bedeutet etwas sehr Spezifisches für die IRS. Hier sind die Anforderungen für Zahlungen als Unterhaltszahlungen (und somit abzugsfähig für die Person, die den Empfänger bezahlt und steuerpflichtig ist) aus Publikation 504, geschiedene oder getrennte Personen: --2 ->

Alimentenerfordernisse

Eine Zahlung an oder für einen Ehegatten unter einem Scheidungs- oder Trennungsinstrument ist Unterhaltszahlung, wenn die Ehegatten keine gemeinsame Rendite einreichen und alle folgenden Voraussetzungen erfüllt sind.

Die Zahlung erfolgt in bar.

• Das Instrument bezeichnet die Zahlung nicht als Unterhaltszahlung.
• Die Ehegatten sind zum Zeitpunkt der Zahlung nicht Mitglieder desselben Haushalts. Diese Anforderung gilt nur, wenn die Ehegatten aufgrund eines Scheidungsurteils oder einer separaten Unterhaltspflicht rechtlich getrennt sind.
• Es besteht keine Haftung für eine Zahlung (in bar oder in Form von Eigentum) nach dem Tod des begünstigten Ehegatten.
• Die Zahlung wird nicht als Kindergeld behandelt.

"

Familienunterstützung paketiert Kinder- und Ehegattenunterstützung zusammen, so dass der Betrag voll steuerpflichtig ist (und voll abzugsfähig ist)", sagt Carlisle. Sie stellt fest, dass Familienförderung besonders attraktiv ist, wenn ein Ehegatte ein Verdiener mit hohem Einkommen ist und der andere Ehegatte ein Geringverdiener ist, um die unterschiedlichen Steuersätze zwischen den Ehegatten zu nutzen. Carlisle warnt jedoch, dass der Empfänger "mehr Geld erhält, um steuerpflichtige Unterstützung zu erhalten", um Steuern zu berücksichtigen. Planung für Sozialversicherungsleistungen

Geschiedene Personen können Anspruch auf Sozialversicherungsleistungen haben, die auf dem Einkommen des ehemaligen Ehepartners basieren. Die Social Security Administration sagt, es gibt fünf Kriterien zu erfüllen:

Ihre Ehe dauerte 10 Jahre oder länger;

• Ihr Ex-Ehepartner ist unverheiratet;
• Ihr ehemaliger Ehepartner ist 62 Jahre oder älter;
• Die Leistung, die Ihr Ex-Ehepartner aufgrund seiner Arbeit erhalten kann, ist geringer als die Leistung, die er aufgrund Ihrer Arbeit erhalten würde; und
• Sie haben Anspruch auf Altersrente oder Invalidenrente.
• (Quelle: SSA. Gov, Leistungen für Ihren geschiedenen Ehepartner) Dies bietet eine Planungsmöglichkeit. Paare möchten möglicherweise ihre Scheidung bis zum Ende ihrer Eheschließung aufschieben, damit sie mindestens zehn Jahre verheiratet sind, damit ein Ehegatte für die Sozialversicherungsleistungen qualifiziert ist. Bei der Gewährung von Alters- oder Invalidenleistungen erhält die geschiedene Person "ihre eigenen Sozialversicherungsleistungen oder die Hälfte der Ex-Ehegattenleistungen, je nachdem, welche höher sind", stellt Carlisle fest und erhält außerdem Leistungen als geschiedene Person "hat keine Auswirkungen auf die Leistungen der anderen Person , " Sie fügt hinzu.

Vorausplanung für Änderungen bei der Ablage Ihrer Steuern

"Regel # 1", sagt Carlisle, "lade IRS nicht zur Partei ein."

Welchen Anmeldestatus?

Der Anmeldestatus einer Person wird am letzten Tag des Jahres festgelegt: am 31. Dezember. Wenn eine Person an diesem Tag verheiratet ist, wird sie für das ganze Jahr als verheiratet angesehen und sie können zwischen "Married" oder "Married" getrennt wählen. Das bedeutet, dass im geschiedenen Jahr die geschiedenen Personen für das ganze Jahr als unverheiratet gelten, wenn sie bis zum 31. Dezember nicht wieder verheiratet sind. In dem Jahr, in dem die Scheidung abgeschlossen ist, würden geschiedene Personen entweder die oder Abteilungsleiter Head of Household.

Es gibt eine Ausnahme von diesen allgemeinen Regeln für den Status des Head of Household. Wenn eine Person immer noch verheiratet und "körperlich getrennt für mehr als 6 Monate in diesem Kalenderjahr mit mindestens einem unterstützten Kind im Haus" als ein Abhängiger ist, so Carlisle, dann könnte diese Person als Haushaltsvorstand einreichen. Seien Sie sich bewusst, dass die Zeit des getrennten Lebens die letzten sechs Monate des Jahres einschließen muss.

Für das letzte verheiratete Jahr konnte das Paar gemeinsam zwei getrennte Erklärungen einreichen. "Versuchen Sie, im letzten Jahr gemeinsam Einreichung einzureichen, es sei denn, es bestehen Bedenken hinsichtlich des potenziell untererwähnten Einkommens eines Ehegatten oder der Uneinigkeit über die Zuteilung getrennter Einkünfte. "Carlisle sagt. Es gibt ein weiteres Problem, das auch Carlisle erkennt. Wenn Sie separate Retouren einreichen, müssen Sie das Einkommen jeder Person aufteilen, um über separate Retouren zu berichten. Besonders in Gemeinschaftsimmobilienstaaten kann die Aufteilung des Einkommens sehr detailorientiert sein. "Regel # 1: Laden Sie IRS nicht zur Party ein", warnt Carlisle weise. Die Aufteilung des Einkommens jeder Person führt zu einer zusätzlichen Komplexität, die den IRS dazu veranlasst, zusätzliche Arbeit zu leisten, um die Erträge zu verarbeiten.

Wer bekommt die Kinder?

Im Allgemeinen ist es möglich, dass die Person, die das Kind für mehr als ein halbes Jahr im Gewahrsam hat, das Kind als abhängig erheben kann. Der Residency-Test (eines von vier Kriterien, um ein qualifiziertes Kind als abhängig zu erklären) erfordert, dass das Kind länger als ein halbes Jahr im gleichen Heim lebt wie die Person, die das Kind beansprucht. Dies ist besonders wichtig, wenn eine Person Anspruch auf den Anmeldestatus des Head of Household haben möchte, da dieser Status auch verlangt, dass eine qualifizierte Person (eine nahe verwandte abhängige Person) für mehr als ein halbes Jahr bei der Person wohnt. Wenn sich das Kind genau 50% der Zeit bei jedem Elternteil aufhält, qualifizieren sich beide Elternteile nicht für die Unterhaltsberechtigten oder für den Haushaltsvorstand. "Der Workaround", sagt Carlisle, soll das Kind bei einem Elternteil aufhalten ". die Zeit. "

Die unterhaltsberechtigte Person der anderen Person geben

Der Elternteil, bei dem ein Kind länger als ein halbes Jahr lebt, kann dem anderen Elternteil gestatten, das Kind als abhängig zu betrachten. Dieser Prozess wird als Freigeben der Befreiung der abhängigen Person bezeichnet und wird durch Ausfüllen von Formular 8332 und Übergeben des Formulars an das andere übergeordnete Element erreicht. Dies ermöglicht es dem nicht sorgeberechtigten Elternteil, die persönliche Freistellung des Kindes in Anspruch zu nehmen. Im Allgemeinen würden wir dem Elternteil mit dem höheren Einkommen die persönliche Befreiung des Kindes gewähren wollen, um einen größeren Steuervorteil zu erzielen, als wenn der sorgeberechtigte Elternteil die Befreiung des Kindes beanspruchte. Carlisle merkt jedoch an, dass der Wert der persönlichen Befreiung für die Verdiener mit höherem Einkommen abgeschafft wird. Darüber hinaus kann der steuerliche Vorteil von persönlichen Befreiungen durch die alternative Mindeststeuer vollständig beseitigt werden. Dies macht diesen besonderen Schritt für höhere Einkommensgruppen weniger attraktiv.

Wenn Sie zustimmen, die persönliche Freistellung des Kindes freizugeben, achten Sie darauf, dass Sie Ihre Einwilligung einhalten. Carlisles Regel Nr. 1 kommt auch hier ins Spiel: "Laden Sie IRS nicht zur Party ein."Wenn aus irgendeinem Grund beide Eltern beschließen, das gleiche Kind als abhängig zu erheben, wird der IRS beteiligt, um herauszufinden, welcher Elternteil wirklich anspruchsberechtigt ist. Sie können eine solche IRS-Prüfung vermeiden, indem Sie sich an Ihre vereinbarte Vereinbarung zur Inanspruchnahme von Angehörigen halten.

Hoffentlich helfen Ihnen diese Einsichten, Ihre Steuern zu planen, wenn Sie eine Scheidung durchlaufen.Rufen Sie Ihren Steuerberater an, um zu sehen, wie diese Techniken in Ihrer speziellen Situation eingesetzt werden können.

Susan Carlisle ist eine forensische Wirtschaftsprüferin, die sich auf Familienrecht und Steuern in Los Angeles, Kalifornien.