Kosten, Eigenkapital und konsolidierte Methoden

Um zu verstehen, was Minderheiten an der Einkommenserklärung interessiert, sehen wir uns das folgende Beispiel an. Wenn Federated Department Stores, der Eigentümer von Macy's und Bloomingdale, fünf Prozent von Saks Fifth Avenue, Inc. erwarb, sagt uns der gesunde Menschenverstand, dass Federated Anspruch auf fünf Prozent des Einkommens von Saks hat. Wie würde Federated ihren Anteil an den Einnahmen von Saks in ihrer Gewinn- und Verlustrechnung angeben?

Es hängt vom Prozentsatz des Stimmrechts der Gesellschaft ab.

Kostenmethode (Wenn Federated im Besitz von 20% oder weniger ist)

Die Gesellschaft könnte ihren Anteil an den Erträgen von Saks nicht melden, mit Ausnahme der Dividenden, die sie von der Saks-Aktie erhalten hat. Der Vermögenswert der Investition würde zum niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten oder Marktwert in der Bilanz ausgewiesen. Was bedeutet das?

Wenn Federated 10 Millionen Saks-Aktien zu einem Preis von 5 USD pro Aktie für einen Gesamtpreis von 50 Millionen USD kaufte, würde er jegliche Dividenden, die er von Saks erhielt, in seiner Gewinn- und Verlustrechnung verbuchen und 50 Millionen USD in die Bilanz aufnehmen. Blatt unter Investitionen. Wenn Saks auf 10 Dollar pro Aktie steigen würde, wären die 10 Millionen Aktien 100 Millionen Dollar wert (10 Dollar pro Aktie x 10 Millionen Aktien = 100 Millionen Dollar). Die Bilanz würde um 50 Millionen US-Dollar an nicht realisierten Gewinnen angepasst, abzüglich eines latenten Steuerabzugs für die Steuern, die bei Verkauf der Anteile geschuldet würden.

Auf der anderen Seite, wenn die Aktie auf $ 2 gefallen ist. 50 pro Aktie, wodurch die Investitionen auf 25 Mio. USD reduziert werden, würde der Bilanzwert abgeschrieben werden, um den Verlust einer latenten Steuerforderung zu reflektieren, die gebildet wurde, um den Abzug widerzuspiegeln, der der Gesellschaft zur Verfügung stünde, wenn sie den Verlust durch Verkauf nehmen würde. die Anteile.

Der Punkt ist, die Gewinn- und Verlustrechnung würde niemals die fünf Prozent des Jahresgewinns von Saks zeigen, der Federated gehörte. Nur Dividenden, die auf die Saks-Aktien gezahlt werden, würden als Dividendeneinkünfte ausgewiesen (was in den meisten Fällen tatsächlich zum Gesamtumsatz oder -umsatz hinzukommt). Wenn Sie sich nicht tief in die 10-K-Marke des Unternehmens vertieft haben, werden Sie vielleicht nicht einmal bemerken, dass die Dividendenerträge von Saks im Gesamtumsatz enthalten sind, als ob sie aus Verkäufen in den eigenen Geschäften von Federated generiert würden.

Equity-Methode (Wenn Federated im Besitz von 21-49% ist)

In den meisten Fällen würde Federated eine Single-Entry-Zeile in ihre Gewinn- und Verlustrechnung aufnehmen, in der ihr Anteil an den Erträgen von Saks angegeben wird. Wenn Saks beispielsweise 100 Millionen US-Dollar und Federated 30 Prozent verdient, würden sie eine Zeile in der Gewinn- und Verlustrechnung für 30 Millionen US-Dollar Einkommen (30 Prozent von 100 Millionen US-Dollar) einschließen, auch wenn diese Gewinne niemals als Dividenden ausgeschüttet wurden. tatsächlich gesehen $ 30 Millionen).

Konsolidierte Methode (Wenn Federated 50 +% besitzt)

Bei der konsolidierten Methode müsste Federated alle Einnahmen, Ausgaben, Steuerschulden und Gewinne von Saks in die Gewinn- und Verlustrechnung aufnehmen.Es würde dann einen Eintrag enthalten, der den Prozentsatz des Geschäfts abzieht, das er nicht besitzt. Wenn Federated 65% von Saks besaß, würde es den gesamten Gewinn von 100 Mio. USD ausweisen und dann einen Eintrag mit der Bezeichnung Minderheitsbeteiligung einschließen, der die 35 Mio. USD (35%) der Gewinne abzog, die er nicht besaß.