ÜBerblick über 2010 Nachlasssteuer- und Schenkungssteuerregeln

Dank der Verabschiedung der Erbschaftssteuervorschriften des Steuererleichterungs-, Arbeitslosenversicherungs- und Arbeitsbeschaffungsgesetzes von 2010 ("TRUIRJCA" oder kurz "TRA 2010"), den Erben von Verstorbenen, die im Jahr 2010 verstorben sind, steht es frei, die modifizierte Übertragsgrundregel zu verwenden oder die rückwirkend wiederauferlegte Erbschaftssteuer anzuwenden. Hier finden Sie eine Zusammenfassung der Änderungen, die nach den Bedingungen von TRA 2010 an den Gesetzen über Bundes- und Schenkungssteuer vorgenommen wurden:

Modified Carryover Basisregeln

Gemäß den Bestimmungen des Wirtschaftswachstums- und Steuererleichterungsgesetzes von 2001 (kurz "EGTRRA") wurde die Steuerbefreiung für die Bundessteuer schrittweise erhöht, und die Der Steuersatz für Grundbesitz wurde bis 2010 schrittweise gesenkt, als die föderale Erbschaftsbesteuerung für dieses Jahr vollständig eingestellt werden sollte. Anstelle der Erbschaftssteuer hat EGTRRA die "modifizierten Übertragsgrundregeln" eingeführt, die sich auf die Einkommenssteuerfolgen der Erbanlagen auswirken. Unter den modifizierten Übertragsgrundregeln könnte die Einkommenssteuergrundlage von Erbschaften um 1 USD erhöht werden. 3 Million, im Vergleich zu einer unbegrenzten Erhöhung in der Basis unter vorhergehenden Zustandsteuergesetzen. Wenn die Immobilie von einem überlebenden Ehepartner vererbt wurde (entweder direkt oder über einen Trust mit qualifizierten kündbaren Zinsbesitz (oder QTIP)), könnte die Immobilie zusätzlich eine zusätzliche Aufstockung um 3 Millionen US-Dollar erhalten.

Unter den Bedingungen von TRA 2010 ist die Nachlasssteuer die Standardregel für 2010 Nachkommen. Damit sich die Erben von 2010 an die modifizierten Übertragsgrundregeln und an die Erbschaftsteuervorschriften halten können, müssen die Erben ein neues IRS-Formular mit der Bezeichnung Form 8939 einreichen. Zuweisung der Erhöhung der Basis für das erhaltene Eigentum aus ein Verstorbener .

Es ist nur eine Informationsrückgabe im Gegensatz zu einer Steuererklärung und wird am oder vor dem 17. Januar 2012 fällig. Verlängerungen der Anmeldefrist für das Formular 8939 werden nicht gewährt und die geänderten Formulare dürfen nur in begrenzten Formaten eingereicht werden. Umstände. Informationen zu Erweiterungen und Änderungen finden Sie in der Anleitung und im Hinweis 2011-66.

Welche 2010 Estates sollten sich dafür entscheiden, die modifizierten Übertragsgrundregeln im Gegensatz zu den Nachlasssteuerregeln anzuwenden? Im Allgemeinen müssen die Erben eines 2010 Nachlasses, der $ 5, 000, 000 überschreitet, die Zahlen laufen lassen, um festzustellen, ob die Anwendung der modifizierten Übertragsgrundregeln gegen die Nachlasssteuervorschriften sinnvoll ist, da es eine Bruchstelle geben wird, an der es machen wird Sinnvoller, einen anstelle des anderen anzuwenden.

Nachlasssteuerrecht 2010

Nach den Bestimmungen von TRA 2010 wurde die Erbschaftssteuer, die wie oben erwähnt für das Steuerjahr 2010 unter den Bedingungen von EGTRRA gänzlich verschwinden sollte, auf wundersame Weise wiederbelebt und rückwirkend angewandt. zurück zum 1. Januar 2010, für alle 2010 Immobilien.Der Kicker zu diesem neuen Erbschaftssteuergesetz ist, dass es die größte Erbschaftssteuerbefreiung überhaupt - $ 5, 000, 000 - und kleinste Erbschaftssteuerrate überhaupt - 35% anbietet. Abgesehen davon erhalten die Erben von 2010 Nachkommen, die sich anstelle der modifizierten Übertrags-Basis-Regeln für die Nachlasssteuer-Regeln entscheiden, eine vollständige Aufstockung ihrer Erbschaft.

Wie bereits erwähnt, sind die Nachlasssteuerregeln die Standardregeln für 2010 Nachlässe. Es bedeutet, dass, wenn der Brutto-Nachlass $ 5, 000, 000 nicht überschritten hat, dann die Erben nichts tun mussten und einen vollen Schritt in der Basis in ihrem geerbten Vermögen erhalten haben. Aber wenn der Nachlass $ 5, 000, 000 im Wert überstieg, der Tod zwischen dem 1. Dezember und dem 17. Dezember 2010 stattfand, und die Erben die Erbschaftssteuervorschriften anstelle der geänderten Übertragsgrundregeln anwenden wollten, dann hätten die Erben gebraucht eine Steuererklärung des US-Steuergesetzes (IRS Form 706, United States Estate (und Generation-Skipping Transfer) Steuererklärung am oder vor dem 19. September 2011 einreichen. Die IRS hat jedoch Verwirrung gestiftet, indem sie die endgültige Fassung der 2010 Formular 706 bis Anfang September.

Für die Erben von 2010 Nachlässen, die $ 5, 000, 000 und ihren verstorbenen Wohltäter zwischen dem 18. Dezember und 31. Dezember 2010 verließen, wenn sie die Nachlasssteuer anstelle der modifizierten Übertragsgrundregeln anwenden wollten, dann hätten sie musste das IRS-Formular 706 bei oder vor neun Monaten nach dem Todestag des verstorbenen Wohltäters einreichen, außer dass, wie oben erwähnt, das Formular erst Anfang September veröffentlicht wurde.

Aus diesem Grund sollten die Erben von 2010 Nachlässen, die Formular 706 einreichen müssen, aber nicht rechtzeitig vorbereitet und eingereicht wurden, IRS-Formular 4768, Antrag auf Verlängerung der Frist zur Einreichung einer Rückgabe und / oder Zahlung eingereicht haben. US-Steuern für Nachlass (und Generation-Skipping-Transfer) , um eine automatische sechsmonatige Fristverlängerung für die Einreichung des Formulars 706 zu erhalten und eventuell anfallende Steuern zu zahlen.

2010 Gift Tax Rules

Während TRA 2010 wesentliche Änderungen an den Regeln für die Erbschaftssteuern vornahm, wirkte sich dies nicht auf die Befreiung von der Schenkung von Schenkungen aus, die bei 1 000 000 US-Dollar blieb. sollte der Schenkungssteuersatz von 45% im Jahr 2009 auf 35% im Jahr 2010 gesenkt werden, und die TRA 2010 wirkte sich nicht auf diese Senkung des Schenkungssteuersatzes aus.

Für diejenigen, die im Jahr 2010 steuerpflichtige Geschenke gemacht haben, müssen sie am oder vor dem 16. April 2012 (seit April) eine Steuererklärung für die USA (US-Steuererklärung und Generationen-Skipping-Überweisung) einreichen. 15 fällt auf einen Sonntag).