Informationen zu Anreizoptionen und den Anreizaktienoptionen

Anreizaktienoptionen sind eine Form der Vergütung für Mitarbeiter in Form von Aktien statt in bar. Mit einer Incentive-Aktienoption (ISO) gewährt der Arbeitgeber dem Mitarbeiter eine Option zum Kauf von Aktien in der Körperschaft des Arbeitgebers oder Mutter- oder Tochterunternehmen zu einem festgelegten Preis, der als Ausübungspreis oder Ausübungspreis bezeichnet wird. Aktien können zum Ausübungspreis gekauft werden, sobald die Option aufgegeben wird (wird zur Ausübung verfügbar).

Die Ausübungspreise werden zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen festgelegt, die Optionen werden jedoch normalerweise über einen bestimmten Zeitraum ausgeübt. Wenn die Aktie an Wert gewinnt, bietet eine ISO den Mitarbeitern die Möglichkeit, in der Zukunft Aktien zu dem zuvor festgelegten Ausübungspreis zu erwerben. Dieser Rabatt im Kaufpreis der Aktie wird Spread genannt. ISOs werden auf zwei Arten besteuert: auf dem Spread und auf jeder Erhöhung (oder Abnahme) des Wertes der Aktie, wenn sie verkauft oder anderweitig verkauft werden. Einkünfte aus ISOs werden für die regelmäßige Einkommenssteuer und die alternative Mindeststeuer besteuert, aber nicht für Sozialversicherungs- und Medicarezwecke besteuert.

Um die steuerliche Behandlung von ISOs zu berechnen, müssen Sie Folgendes wissen:

• Erteilungsdatum: das Datum, an dem die ISOs dem Mitarbeiter gewährt wurden
• Ausübungspreis: die Kosten für Kauf einer Aktienanzahl
• Ausübungsdatum: das Datum, an dem Sie Ihre Option ausgeübt haben und Anteile gekauft haben
• Verkaufspreis: der Bruttobetrag aus dem Verkauf der Aktie
• Verkaufsdatum: das Datum, an dem die Aktie verkauft wurde ..

Wie ISOs besteuert werden, hängt davon ab, wie und wann der Vorrat entsorgt wird. Die Lagerhaltung ist in der Regel dann gegeben, wenn der Mitarbeiter die Aktie verkauft, es kann aber auch die Übertragung der Aktie auf eine andere Person oder die Abgabe an eine Wohltätigkeitsorganisation beinhalten.

Qualifizierte Dispositionen von Incentive-Aktienoptionen

Eine qualifizierte Disposition von ISOs bedeutet lediglich, dass die Aktien, die über eine Incentive-Aktienoption erworben wurden, mehr als zwei Jahre nach dem Zuteilungsdatum und mehr als ein Jahr nach der wurde an den Mitarbeiter übertragen (normalerweise das Ausübungsdatum).

Es gibt ein zusätzliches Qualifikationskriterium: Der Steuerpflichtige muss von dem Arbeitgeber, der den ISO gewährt, bis zum Zeitpunkt der Gewährung bis zu 3 Monate vor dem Ausübungszeitpunkt kontinuierlich beschäftigt gewesen sein.

Steuerliche Behandlung der Ausübung von Incentive-Aktienoptionen

Die Ausübung eines ISO wird nur zur Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) als Einkommen behandelt, wird aber bei der Berechnung der regulären Bundeseinkommensteuer nicht berücksichtigt. Der Spread zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis der Option wird als Ertrag für AMT-Zwecke erfasst. Der beizulegende Zeitwert wird an dem Tag ermittelt, an dem die Aktie erstmals übertragbar ist oder wenn Ihr Recht auf die Aktie nicht mehr einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt.Diese Einbeziehung des ISO-Spreads in AMT-Erträge wird nur ausgelöst, wenn Sie die Aktie am Ende desselben Jahres halten, in dem Sie die Option ausgeübt haben. Wenn die Aktie innerhalb des gleichen Jahres wie die Ausübung verkauft wird, muss der Spread nicht in Ihrem AMT-Einkommen enthalten sein.

Steuerliche Behandlung einer qualifizierten Veräußerung von Incentive-Aktienoptionen

Eine qualifizierte Veräußerung eines ISO wird als Kapitalgewinn zu den langfristigen Kapitalertragssteuersätzen auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten der Option besteuert. ..

Steuerliche Behandlung von disqualifizierenden Dispositionen von Incentive-Aktienoptionen

Eine disqualifizierende oder nicht qualifizierende Verfügung über ISO-Aktien ist eine andere Disposition als eine qualifizierte Disposition. Disqualifizierende ISO-Veräußerungen werden auf zwei Arten besteuert: Es werden Kompensationserträge (abhängig von den üblichen Ertragsquoten) und Veräußerungsgewinne oder -verluste (vorbehaltlich der kurzfristigen oder langfristigen Kapitalertragsraten) erzielt.

Die Höhe der Kompensationseinnahmen wird wie folgt bestimmt:

• Wenn Sie die ISO mit Gewinn verkaufen, ist Ihr Kompensationsertrag die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktie bei Ausübung der Option und dem Ausübungspreis der Option.
• Jeder Gewinn über dem Kompensationseinkommen ist ein Kapitalgewinn.
• Wenn Sie die ISO-Aktien mit einem Verlust verkaufen, ist der gesamte Betrag ein Kapitalverlust und es gibt keine Entschädigungserträge zu melden.

Quellensteuer und geschätzte Steuern

Seien Sie sich bewusst, dass Arbeitgeber keine Steuern auf die Ausübung oder den Verkauf von Incentive-Aktienoptionen zurückbehalten müssen. Dementsprechend können Personen, die am Ende des Jahres ISO-Aktien ausgeübt, aber noch nicht verkauft haben, alternative Mindeststeuerverbindlichkeiten eingegangen sein. Und Personen, die ISO-Aktien verkaufen, können erhebliche Steuerverbindlichkeiten haben, die nicht über Lohnabrechnung bezahlt werden. Die Steuerpflichtigen sollten die geschätzten Steuern einschicken, um zu vermeiden, dass ein Saldo auf ihrer Steuererklärung fällig wird. Möglicherweise möchten Sie auch die Anzahl der Einbehalte erhöhen, anstatt geschätzte Zahlungen vorzunehmen.

Incentive-Aktienoptionen werden auf verschiedene Weise auf dem Formular 1040 gemeldet. Wie Incentive-Aktienoptionen (ISO) gemeldet werden, hängt von der Art der Veräußerung ab. Es gibt drei mögliche Szenarien für die Steuerreporting:

Die Ausübung von Incentive-Aktienoptionen melden und die Aktien werden nicht im selben Jahr verkauft

Erhöhen Sie Ihre AMT-Erträge um den Spread zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis .. Dies kann anhand der Daten berechnet werden, die Sie auf dem Formular 3921 Ihres Arbeitgebers finden. Ermitteln Sie zunächst den Marktwert der nicht verkauften Anteile (Formular 3921, Feld 4, multipliziert mit Feld 5) und subtrahieren Sie dann die Kosten für diese Anteile (Formular 3921, Feld 3, multipliziert mit Feld 5). Das Ergebnis ist der Spread und wird auf Formular 6251, Zeile 14, gemeldet.

Da Sie Erträge für AMT-Zwecke erfassen, haben Sie für AMT eine andere Kostenbasis als für die reguläre Einkommensteuer. Dementsprechend sollten Sie diese unterschiedliche AMT-Kostenbasis für zukünftige Referenz behalten. Für regelmäßige Steuerzwecke ist die Kostenbasis der ISO-Anteile der Preis, den Sie gezahlt haben (Ausübungs- oder Ausübungspreis).Für AMT-Zwecke ist Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis plus die AMT-Anpassung (der auf Formular 6251 Zeile 14 angegebene Betrag).

Meldung einer qualifizierten Disposition von ISO-Anteilen

Melden Sie den Gewinn in Ihrem Schedule D und Form 8949. Sie melden den Bruttoerlös aus dem Verkauf, der von Ihrem Broker auf dem Formular 1099-B gemeldet wird. Sie melden auch Ihre reguläre Kostenbasis (den Ausübungs- oder Ausübungspreis, der auf dem Formular 3921 zu finden ist). Sie werden auch einen separaten Schedule D und ein Formular 8949 ausfüllen, um Ihren Kapitalgewinn oder -verlust für AMT-Zwecke zu berechnen. In diesem separaten Zeitplan werden Sie den Bruttoerlös aus dem Verkauf und Ihre AMT-Kostenbasis (Ausübungspreis plus jede vorherige AMT-Anpassung) angeben. Auf Formular 6251 melden Sie eine negative Anpassung in Zeile 17, um die Differenz zwischen Verstärkung und Verlust zwischen den regulären und AMT-Verstärkungsberechnungen widerzuspiegeln. Einzelheiten finden Sie in den Anweisungen für das Formular 6251.

Meldung einer disqualifizierenden Disposition von ISO-Anteilen

Das Vergütungsergebnis wird auf Formblatt 1040, Zeile 7, als Gehalt ausgewiesen, und etwaige Veräußerungsgewinne oder -verluste werden in Schedule D und Form 8949 ausgewiesen. -2 Lohn-und Steuererklärung von Ihrem Arbeitgeber in der in Feld 1 gezeigten Betrag. Einige Arbeitgeber werden eine detaillierte Analyse Ihrer Box 1 Beträge in den oberen Teil Ihrer W-2. Wenn das Kompensationseinkommen bereits in Ihrem W-2 enthalten ist, melden Sie einfach Ihren Lohn aus dem Formular W-2 Box 1 auf Ihrem Formular 1040, Zeile 7. Wenn das Kompensationseinkommen noch nicht in Ihrem W-2 enthalten ist, dann berechnen Sie Ihre Entschädigungserträge, und fügen Sie diesen Betrag als Löhne in Zeile 7, zusätzlich zu den Beträgen aus Ihrem Formular W-2. In Ihrem Schedule D und Form 8949 melden Sie den Bruttoerlös aus dem Verkauf (auf dem Formular 1099-B von Ihrem Broker angezeigt) und Ihre Kostenbasis in den Anteilen. Für disqualifizierende Dispositionen von ISO-Anteilen ist Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis (zu finden auf Formular 3921) zuzüglich der als Löhne angegebenen Kompensationseinnahmen. Wenn Sie die ISO-Anteile in einem Jahr verkauft haben, das nicht das Jahr ist, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, erhalten Sie eine separate AMT-Kostenbasis, sodass Sie einen separaten Schedule D und ein Formular 8949 verwenden. Verwenden Sie das Formular 6251, um eine negative Anpassung für die Differenz zwischen dem AMT-Gewinn und dem regulären Kapitalgewinn zu melden.

Das Formular 3921 ist ein Steuerformular, das den Mitarbeitern Informationen zu Anreizoptionen bietet, die im Laufe des Jahres ausgeübt wurden. Arbeitgeber stellen für jede Ausübung von Incentive-Aktienoptionen, die während des Kalenderjahres stattgefunden haben, eine Instanz von Form 3921 zur Verfügung. Mitarbeiter, die zwei oder mehr Übungen absolviert haben, können mehrere Formulare 3921 erhalten oder erhalten eine konsolidierte Aufstellung aller Übungen.

Die Formatierung dieses Steuerdokuments kann variieren, enthält jedoch die folgenden Informationen:

• Identität des Unternehmens, das im Rahmen eines Incentive-Aktienoptionsplans Aktien übertragen hat,
• Identität des Mitarbeiters, der die Incentive-Aktienoption ausübt. ,
• Datum der Gewährung der Incentive-Aktienoption,
• Zeitpunkt der Ausübung der Incentive-Aktienoption,
• Ausübungspreis je Aktie,
• Marktwert je Aktie am Ausübungstag,
• Anzahl der Aktien erworben,

Diese Informationen können verwendet werden, um Ihre Kostenbasis in den Anteilen zu berechnen, die Höhe des Einkommens zu berechnen, das für die alternative Mindeststeuer gemeldet werden muss, und die Höhe der Entschädigungserträge bei disqualifizierender Verfügung zu berechnen. den Beginn und das Ende der besonderen Haltefrist zu identifizieren, um eine bevorzugte steuerliche Behandlung zu erhalten.

Identifizieren der Halteperiode

Anreizaktienoptionen haben eine besondere Haltefrist, um sich für eine Kapitalertragsteuerbehandlung zu qualifizieren.

Die Haltedauer beträgt zwei Jahre ab dem Datum der Gewährung und ein Jahr nachdem die Aktie auf den Mitarbeiter übertragen wurde. Formular 3921 zeigt das Erteilungsdatum in Feld 1 an und zeigt das Übergabedatum oder Ausübungsdatum in Feld 2 an. Fügen Sie dem Datum in Feld 1 zwei Jahre hinzu und fügen Sie in Feld 2 ein Jahr hinzu.

Wenn Sie Ihre ISO-Anteile verkaufen nach welchem ​​Datum später, dann haben Sie eine qualifizierte Verfügung und jeder Gewinn oder Verlust wird vollständig ein Veräußerungsgewinn oder -verlust sein, der mit den langfristigen Kapitalgewinnsätzen besteuert wird.

Wenn Sie Ihre ISO-Anteile jederzeit vor oder an diesem Datum verkaufen, haben Sie eine disqualifizierende Verfügung und die Einnahmen aus dem Verkauf werden teilweise als Kompensationseinnahmen zu den normalen Ertragsteuersätzen und teilweise als Kapitalgewinn oder Verlust.

Berechnung des Einkommens für die alternative Mindeststeuer bei Ausübung einer ISO

Wenn Sie eine Aktienoption ausüben und die Aktien nicht vor dem Ende des Kalenderjahres verkaufen, melden Sie zusätzliche Einkünfte für das alternative Minimum. Steuer (AMT). Der für AMT-Zwecke enthaltene Betrag ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und den Kosten der Incentive-Aktienoption. Der faire Marktwert pro Aktie ist in Box 4 angegeben. Die Kosten pro Aktie der Incentive-Aktienoption oder der Ausübungspreis sind in Box 3 angegeben. Die Anzahl der gekauften Aktien ist in Box 5 angegeben. als Einkommen für AMT-Zwecke multiplizieren Sie den Betrag in Feld 4 mit dem Betrag der nicht verkauften Aktien (normalerweise dasselbe wie in Feld 5 angegeben) und subtrahieren Sie von diesem Produkt den Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der nicht verkauften Aktien (normalerweise gleiche Menge wie in Feld 5) angegeben. Melden Sie diesen Betrag auf Formular 6251, Zeile 14.

Berechnung der Kostenbasis für die reguläre Steuer

Die Kostenbasis der über eine Incentive-Aktienoption erworbenen Aktien ist der in Feld 3 angegebene Ausübungspreis.

Ihre Kostenbasis für die Gesamtzahl der Aktien ist somit der Betrag in Feld 3 multipliziert mit der in Feld 5 angegebenen Anzahl von Aktien. Diese Zahl wird in Schedule D und Form 8949 verwendet.

Berechnung der Kostenbasis für AMT

Aktien, die in einem ausgeübt werden Jahr und verkauft in einem späteren Jahr haben zwei Kostenbasen: eine für reguläre steuerliche Zwecke und eine für AMT Zwecke. Die AMT-Kostenbasis ist die reguläre Steuergrundlage zuzüglich des AMT-Einkommensbegrenzungsbetrags. Diese Zahl wird in einem separaten Schedule D und Form 8949 für AMT-Berechnungen verwendet.

Berechnen des Vergütungsgewinnbetrags bei disqualifizierender Disposition

Wenn während der disqualifizierenden Haltedauer Incentive-Aktienoptionsanteile verkauft werden, wird ein Teil Ihres Gewinns als Lohn besteuert, der den normalen Ertragsteuern unterliegt, und der verbleibende Gewinn oder Verlust wird besteuert. als Kapitalgewinne. Der Betrag, der als Kompensationseinnahmen enthalten ist und in der Regel in Ihrem Formular W-2 Box 1 enthalten ist, ist die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktie bei Ausübung der Option und dem Ausübungspreis.

Um dies zu finden, multiplizieren Sie den fairen Marktwert pro Aktie (Box 4) mit der Anzahl der verkauften Aktien (normalerweise den gleichen Betrag in Box 5) und subtrahieren Sie von diesem Produkt den Ausübungspreis (Box 3) multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien. Aktien verkauft (in der Regel der gleiche Betrag in Box 5 gezeigt). Dieser Entschädigungsbetrag ist normalerweise in Ihrem Formular W-2, Feld 1, enthalten. Wenn er nicht in Ihrem W-2 enthalten ist, fügen Sie diesen Betrag als Zusatzlohn in Formular 1040, Zeile 7 hinzu.

Berechnen der angepassten Kostenbasis bei einer Disqualifizierung Disposition

Beginnen Sie mit Ihrer Kostenbasis und fügen Sie eine beliebige Entschädigung hinzu. Verwenden Sie diese angepasste Kostenbasis für die Meldung von Kapitalgewinn oder -verlust in Schedule D und Form 8949.