Welcher Wert eines Vermögenswerts wird für Zwecke der Nachlasssteuer verwendet?

Bei der Nachlassbewertung handelt es sich um den Prozess der Berechnung des Werts eines Brutto-Nachlasses für Zwecke der Bundessteuer. Der Internal Revenue Code sieht zwei Werte vor: den "Datum des Todes" oder den "alternativen Bewertungstag".

Der Brutto-Nachlass ist der Wert seines Vermögens und seiner Immobilie vor Steuern und Schulden. Es umfasst alle Immobilien, die dem Erblasser gehören oder an denen er beteiligt ist, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte einer Erbschaft unterliegen.

Verwendung des Sterbetatbestands

Das Datum der Sterbegeldbewertung ist der angemessene Marktwert jedes Vermögensgegenstandes zum Zeitpunkt des tatsächlichen Todes des Erblassers.

• Für Bank-, Anlage- und Vorsorgekonten wären dies die Auswertungswerte zum Zeitpunkt des Todes.
• Bei börsennotierten Aktien, die außerhalb eines Brokerage-Kontos gehalten werden, wird der Durchschnitt der Höchst- und Tiefstkurse am Todestag mit der Anzahl der Aktien multipliziert, die der Verstorbene besitzt. Wenn der Tod an einem Tag eintritt, an dem die Börse geschlossen wird, werden die Durchschnittskurse für die Aktie an den Handelstagen unmittelbar vor und nach dem Todestag verwendet.
• Der beizulegende Zeitwert von persönlichen Gegenständen, Geschäftsinteressen und Immobilien zum Zeitpunkt des Todes wird in der Regel durch Schätzung bestimmt.

Verwenden des alternativen Bewertungstermins

Der Wert des alternativen Bewertungstages ist der beizulegende Zeitwert aller Vermögenswerte, die sechs Monate nach dem Todestag des Erblassers im Bruttovermögen enthalten sind.

Unter dem Internal Revenue Code kann der persönliche Vertreter wählen, ob er das Datum der Todeswerte oder die Werte des alternativen Bewertungsdatums verwendet, wenn das Vermögen substantiell genug ist, um den Erbschaftssteuern zu unterliegen und wenn das alternative Datum reduziert wird. der Wert des Bruttovermögens.

Stand 2016 nur noch Bestände mit Bruttowerten von mehr als 5 $. 45 Millionen unterliegen der Vermögensbesteuerung.

Warum den einen oder den anderen benutzen?

Warum sollte der persönliche Vertreter die alternativen Bewertungsdatumswerte anstelle des Datums der Todesbewertungsoption wählen? Denn wenn eines oder mehrere der Vermögenswerte des Nachlasses in den sechs Monaten nach dem Tod erheblich an Wert verloren haben, kann die Nachlasssteuer reduziert werden. Wenn jedoch die Werte des alternativen Bewertungsdatums verwendet werden, müssen alle Vermögenswerte des Nachlasses neu bewertet werden, nicht nur diejenigen, deren Wert gesunken ist.

Was passiert, wenn ein Vermögenswert in den sechs Monaten nach dem Todestag verkauft wird? Dann muss der Verkaufspreis des Vermögenswerts verwendet werden.

Der große Nachteil bei der Verwendung der alternativen Bewertungsdatumswerte besteht darin, dass die von den Empfängern empfangene Erhöhung der Basis bei den niedrigeren Werten festgeschrieben wird. Dies kann sich auf ihre Kapitalertragsverpflichtung auswirken, wenn sie später beschließen, ihre Erbschaft zu verkaufen.

Normalerweise wäre die Basis eines Steuerzahlers das, was er für den Vermögenswert gezahlt hätte, zuzüglich der Kosten für Kapitalverbesserungen. Er zahlt Kapitalertragsteuer auf die Differenz zwischen diesem und dem Verkaufspreis. Seine Basis in Erbschaftseigentum ist sein Wert zum Zeitpunkt der Schätzung für die Erbschaftsteuer, so dass je niedriger die Bewertung ist, desto wahrscheinlicher wird es, dass er Kapitalgewinne realisiert, wenn er verkauft.