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Allgemeine Regel : Internal Revenue Code §83 (a)
- Immer dann, wenn Eigentum im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen übertragen wird,
- der Fair Market Value (FMV) des Vermögens Übersteigt der für die Immobilie gezahlte Betrag
- im Bruttoeinkommen
- im ersten Steuerjahr, in dem die Rechte an der Immobilie
- übertragbar sind oder
- keinem wesentlichen Verfallsrisiko unterliegen.
Sonderregel : §83 (b)
- Innerhalb von 30 Tagen kann eine Person wählen, das Bruttoeinkommen einzubeziehen.
- Die FMV der Immobilie abzüglich der dafür gezahlten Beträge property
From Publication 525 :
"Sie können den Wert des eingeschränkten Eigentums zum Zeitpunkt der Überweisung (abzüglich eines Betrags, den Sie für die Immobilie gezahlt haben) in Ihrem Einkommen für das Jahr, in dem er übertragen wird, angeben. Wenn Sie diese Wahl treffen, gelten die wesentlichen Vesting-Regeln nicht und im Allgemeinen ist eine spätere Wertsteigerung nicht in Ihrer Entschädigung enthalten, wenn die Immobilie im Wesentlichen unverfallbar wird. Sie haben dafür plus den Betrag bezahlt, den Sie als Entschädigung in das Einkommen einbrachten. " (Quelle: IRS. Gov, Publikation 525, Taxable and Non-taxable Income, Abschnitt über Restricted Property.)
- Senden Sie eine E-Mail an das IRS Service Center, in dem eine Papierrücksendung eingereicht werden soll.
- Senden Sie es per Einschreiben mit Rückschein.
- Eine Kopie der Wahlerklärung ist Ihrer Steuererklärung beigefügt.
Um eine gestempelte Kopie der Wahlerklärung vom IRS zu erhalten:
- Nehmen Sie zwei Exemplare der Wahlerklärung 83 (b) in Ihre Post an die IRS auf.
- Bitten Sie den IRS-Agenten in Ihrem Anschreiben, die erhaltene Kopie zu stempeln und an Sie zurückzuschicken.
- Fügen Sie einen selbst adressierten frankierten Umschlag hinzu. Der IRS-Agent stempelt eine der Kopien wie erhalten und sendet sie Ihnen in dem von Ihnen bereitgestellten Umschlag zurück.
- Bewahren Sie diese gestempelte Kopie mit Ihren Steuerunterlagen auf. Diese Kopie stellt fest, dass die IRS Ihre Wahlerklärung rechtzeitig erhalten hat.
Die Wahl gemäß Abschnitt 83 (b) gilt nicht für nicht-gesetzliche Aktienoptionen oder eingeschränkte Aktienanteile.
Wenn es Sinn macht, eine 83 (b) Wahl zu treffen:
- Der Kunde erwartet ein Wachstum in der FMV der Immobilie und einschließlich des FMV in Einkommen jetzt ist günstig im Vergleich zur Besteuerung der eingeschränkten Aktien im Jahr der Unverfallbarkeit.
- Der Kunde zahlte das volle FMV für die Immobilie. In dieser Situation führt die Wahl 83 (b) zu keinem zusätzlichen steuerpflichtigen Einkommen. Durch die Wahl wird verhindert, dass der Wertzuwachs bei Gewährung als ordentliches Einkommen besteuert wird.
- Die Gefahr des Verfalls ist gering.
- Der Kunde ist bereit, das Risiko des Verfalls zu tragen.
Was Sie mit der 83 (b) Wahl erhalten:
- Ein zukünftiges Wachstum des Werts der Aktie wird als Veräußerungsgewinn behandelt und bei der Veräußerung der Immobilie besteuert.
Was Sie mit der Wahl 83 (b) aufgeben:
- Der Kunde gibt die Möglichkeit auf, das Einkommen zu verschieben.
Ohne die Wahl 83 (b) würde der Klient das FMV der Eigenschaft mit der Zeit als die Lagerwesten einschließen. Mit der Wahl 83 (b) beschleunigt der Kunde diese Aufnahme in das Bruttoeinkommen.
- Der Kunde gibt Bargeld ab.
Mit der Wahl 83 (b) zahlt der Einzelne jetzt Steuer auf Einkommen, die wegen des erheblichen Verfallsrisikos nie zustande kommen könnten. Mit anderen Worten, der Kunde erklärt sich bereit, Steuern auf Bargeld zu bezahlen, die der Kunde möglicherweise erst in der Zukunft erhält (oder möglicherweise nicht erhält).
Wo finde ich die Beispielsprache für eine 83 (b) Wahlerklärung:
- IRS. gov, Revenue Procedure 2012-29, Abschnitt 6.
Kurze Erklärung der 83 (b) Wahl vom IRS:
"Eine Wahl gemäß IRC §83 (b) erlaubt es einem Empfänger von beschränktem Vermögen besteuert zu werden. wenn die Immobilie übertragen wird, anstatt wann die Immobilie tatsächlich aufgegeben wird (zu einem späteren Zeitpunkt, wenn der Wert höher sein kann) Die Wahl muss spätestens 30 Tage nach dem Datum erfolgen, an dem die Immobilie an den Dienstleister übergeben wird, ohne Erweiterungen Im Allgemeinen werden solche Wahlen über die Gehaltsabrechnung des Arbeitgebers abgewickelt Wahlen gemäß IRC §83 (b) sind auch üblich, wenn eine natürliche Person eine Beteiligung an einer Partnerschaft erhält oder Eigenkapital erhält, bevor ein Unternehmen einen Börsengang (IPO) vornimmt. Revenue Procedure (Rev. Proc.) 93-27 und Rev. Proc. 2001-43 Siehe Rev. Proc. 2012-29 für eine Modellwahl gemäß IRC §83 (b). " (Quelle: IRS. Gov, Equity (Aktien) -basierte Vergütungsprüfungsleitfäden.)
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