Investitionen Zinsausgabenabzug und Form 4952

Einzelne Steuerzahler können Anlagezinsen als Einzelabzug in Anhang A abziehen.

Investitionszinsen sind Zinsen für ein Darlehen, bei dem der Erlös verwendet wurde. Erwerb von zur Veräußerung gehaltenen Immobilien. "Zum Vermögen gehaltene Immobilien umfassen Immobilien, die Zinsen, Dividenden, Annuitäten oder Lizenzgebühren erzeugen, die nicht im normalen Handels- oder Geschäftsverlauf erzielt werden. Sie umfassen auch Vermögenswerte, die Gewinne oder Verluste erzeugen" (Publikation 550).

Zum Beispiel nimmt eine Person einen Kredit auf, um Aktien zu kaufen. Zinsen auf dieses Darlehen können als Investitionszinsen abgezogen werden.

Investitionszinsen werden auch bei der Berechnung der Beitragssteuer auf das Nettoanlageergebnis in Höhe von 3,8% des Beitrags für unverdiente Einkünfte abgezogen.

Beschränkungen des Abzugs

Die Höhe der Zinsen, die in einem bestimmten Jahr abgezogen werden können, ist auf die Nettoanlageerträge des Steuerpflichtigen für das gleiche Jahr begrenzt.

Kapitalerträge zum Zwecke des Abzugs von Investitionszinsen enthalten "Ihre Bruttoerträge aus Immobilien, die für Investitionen gehalten werden (z. B. Zinsen, Dividenden, Annuitäten und Lizenzgebühren). enthält keine Alaska Permanent Fund Dividenden und enthält auch keine qualifizierten Dividenden oder Nettokapitalgewinne, es sei denn, Sie entscheiden sich dafür, diese zu berücksichtigen. "(Publikation 550).

Nur bei der Berechnung des Investitionszinsabzugs sind bei den Kapitalerträgen die Kapitalerträge abzüglich der sonstigen Aufwendungen als Zinsaufwendungen zu verstehen.

In der Publikation 550 empfiehlt das IRS: "Bestimmen Sie den Betrag Ihres Nettoanlageertrages, indem Sie Ihre Investitionskosten (außer Zinsaufwendungen) von Ihren Anlageerträgen abziehen."

Steuerzahler können wählen qualifizierte Dividenden und Nettokapitalgewinne bei der Berechnung des Nettoanlageergebnisses für das Jahr einschließen, um Anlagezinsen abzuziehen.

Diese Wahl erfolgt durch die Wahl, wieviel qualifizierte Dividenden und Nettokapitalgewinne in Form von Netto-Kapitalanlageerträgen auf Formular 4952, Zeile 4g, enthalten sind.

Die Auswirkung dieser Wahl ist, dass qualifizierte Dividenden und Nettokapitalgewinne, die im Nettoanlageergebnis enthalten sind, zu normalen Steuersätzen und nicht zu den niedrigeren langfristigen Kapitalertragsteuersätzen besteuert werden. Ein weiterer Effekt dieser Wahl ist, dass Sie höhere Nettoanlageerträge und somit einen höheren Abzug für Anlagezinsen erzielen können. Der IRS empfiehlt: "Sie sollten den steuerlichen Effekt der Verwendung der qualifizierten Dividenden und Kapitalertragsteuersätze berücksichtigen, bevor Sie diese Wahl treffen" (Anweisungen für das Formular 4952).

Diese Wahl muss auf einer rechtzeitig eingereichten Steuererklärung erfolgen (dh einer Rückgabe, die am verlängerten Fälligkeitsdatum eingereicht wird). Steuerzahler können eine zuvor eingereichte Rückgabe ändern, um diese Wahl innerhalb von sechs Monaten nach dem ursprünglichen Fälligkeitsdatum zu treffen.Die einmal getätigte Wahl kann nur mit Zustimmung des Internal Revenue Service widerrufen werden. Einzelheiten zur Durchführung dieser Wahl finden Sie in den Anweisungen für Form 4952.

Investitionsaufwendungen enthalten zum Zweck der Berechnung des Investitionszinsabzugs "Ihre zulässigen Abzüge (außer Zinsaufwendungen), die in direktem Zusammenhang mit der Produktion von Kapitalerträgen stehen.

Investitionsaufwendungen, die als Sonstige Einzelposten nach Anhang A (Formular 1040) sind zulässige Abzüge nach Anwendung der 2% -Grenze, die für sonstige Einzelposten gilt (Veröffentlichung 550). Solche Abzugsposten für die Investitionsausgaben umfassen Buchhaltungs- und Anwaltskosten, Gebühren für automatische Wertpapierdienstleistungen, Gebühren für Anlageberatung und Gebühren für Safe Deposit. Einzelheiten zu den Arten von Investitionskosten, die abgezogen werden können, finden Sie im Abschnitt "Aufwendungen für die Erzielung von Einnahmen" in Publikation 550.

Abzug von Investitionszinsaufwendungen

Investitionszinsaufwendungen werden als Einzelabzug in Anhang A (siehe Zeile 14 der 2012er Fassung) abgezogen. In einigen Fällen benötigen Sie möglicherweise Formular 4952. Das IRS weist darauf hin, dass Formular 4952 unter den folgenden Umständen nicht benötigt wird:

"Ausnahme von Verwendung von Formular 4952. Sie müssen Formular 4952 nicht ausfüllen oder es an Ihre Rückgabe anhängen wenn Sie alle der folgenden Tests erfüllen.

• "Ihr Investitionszinsaufwand ist nicht höher als Ihr Anlageertrag aus Zinsen und ordentlichen Dividenden abzüglich qualifizierter Dividenden.
• "Sie haben keine weiteren abzugsfähigen Investitionsausgaben.
• " Sie haben keinen Investitionszinsaufwand von dem Vorjahr.

"Wenn Sie alle diese Tests erfüllen, können Sie alle Ihre Investitionsinteressen abziehen" (aus Publikation 550).