Mitarbeiteraktienkaufpläne

Allgemeiner Überblick über Mitarbeiter-Aktienkaufpläne

Ein Mitarbeiter-Aktienkaufplan (ESPP) ist eine Art Nebenleistung, die Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten wird. Im Rahmen des Plans gewährt das Unternehmen seinen Mitarbeitern die Option, die Aktien des Unternehmens durch Abzüge von ihrem Lohn nach Steuern zu erwerben. Der Plan kann festlegen, dass der Preis, den die Mitarbeiter pro Aktie zahlen, geringer ist als der faire Marktwert der Aktie. Ein qualifizierter ESPP-Plan (dh einer, der alle in Abschnitt 423 des Internal Revenue Code festgelegten Regeln erfüllt) kann Rabatte von bis zu 15% auf den Kaufpreis der Aktie anbieten.

ESPPs durchläuft vier Phasen: Zuschuss, Angebotsfrist, Transfer, Disposition.

Förderphase

Der Arbeitgeber gewährt seinen Beschäftigten die Möglichkeit, zu einem vorher festgelegten Preis Anteile an der Firma des Arbeitgebers (oder der Muttergesellschaft) zu erwerben.

Angebotszeitraum

Der Angebotszeitraum ist der Zeitraum, in dem die Mitarbeiter für den zukünftigen Erwerb der Aktien des Unternehmens Einsparungen erzielen. Die Mitarbeiter entscheiden sich für einen prozentualen oder fixen Dollarbetrag, der von jedem ihrer Gehaltsschecks abgezogen wird. Diese Lohnabzüge erfolgen nach Steuern. Dies bedeutet, dass die Einkommenssteuer und die FICA-Steuern bereits von Ihrem Lohn abgebucht wurden, bevor das Geld für ESPP-Käufe reserviert wird.

Übergabephase

Am Ende des Angebotszeitraums übernimmt der Arbeitgeber das gesammelte Geld und verwendet dieses Geld, um Aktien des Unternehmens zu erwerben.

Die Wertpapiermaklergesellschaft, die den ESPP-Plan verwaltet, erwirbt Anteile an den Aktien des Unternehmens und überträgt das Eigentum an den Aktien an die teilnehmenden Mitarbeiter.

Alle Barmittel, die nicht zum Kauf von Aktien verwendet werden, werden an den Mitarbeiter zurückerstattet.

Neben der Übertragung des Eigentums an den Aktien gibt das Unternehmen Dokumente an seine Mitarbeiter aus. Das Unternehmen sendet das Formular 3922, eine Kopie an den Mitarbeiter und eine weitere Kopie an den IRS, um Informationen über die Übertragung der Anteile zu dokumentieren.

Das Brokerhaus, das das ESPP verwaltet, sendet Ihnen auch Handelsbestätigungen.

Die Gesellschaft richtet für die teilnehmenden Mitarbeiter Maklerkonten ein, und die unter dem ESPP erworbenen Aktien werden dort hinterlegt.

Es gibt keine steuerlichen Auswirkungen, wenn die Aktien gekauft und an Sie übertragen werden. Es wird in Zukunft steuerliche Auswirkungen geben, wenn Sie die ESPP-Aktien verkaufen oder anderweitig veräußern.

Dispositionsphase

Nachdem die Aktien auf Ihren Namen übertragen wurden, steht es Ihnen frei, mit ihnen nach Belieben zu verfahren. Sie dürfen verkaufen, handeln, austauschen, übertragen oder verschenken.Die Veräußerung von ESPP-Anteilen löst steuerliche Auswirkungen aus.

Die Steuerwirkung hängt von drei Faktoren ab:

• Wie lange die Person im Besitz der Aktie war
• Der Verkaufspreis
• Wie viele Aktien werden verkauft

Diese letzten beiden Faktoren bestimmen die Höhe des Einkommens a Person verdient aus dem Verkauf der Aktie. Der Verkaufspreis multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien ergibt den Bruttoerlös aus der Verkaufstransaktion. Der Verkaufspreis wirkt sich auch auf die Berechnung der Kompensationseinnahmen aus, die wir weiter unten erläutern werden.

Wie lange eine Person die Aktien besitzt, bestimmt, wie die Verkaufstransaktion kategorisiert wird. Wie die Transaktion kategorisiert wird, bestimmt wiederum die steuerliche Behandlung.

Es gibt zwei Haltedauern:

• Vom Gewährungsdatum zum verkauften Tag
• Vom Übertragungsdatum zum verkauften Tag

Haltedauern Bestimmen Sie, wie das Einkommen gemessen und besteuert wird

Verkauf von ESPP-Anteilen zweimal kategorisiert. Wir kategorisieren jeden Verkauf von ESPP-Aktien entweder als qualifizierende oder nicht qualifizierende Dispositionen; und entweder als kurzfristiger oder langfristiger Gewinn.

Eine qualifizierte Veranlagung ist ein Verkauf oder eine Übertragung des Eigentums an den ESPP-Anteilen, nachdem die Person den Bestand gehalten hat:

• mehr als ein Jahr nach dem Übertragungsdatum und
• mehr als zwei Jahre nach dem Datum, an dem die Optionen gewährt wurden.

(Das Übertragungsdatum wird in Feld 7 des Formulars 3922 angezeigt; das Erteilungsdatum in Feld 1 des Formulars 3922.)

Eine nicht qualifizierte Veranlagung ist ein Verkauf oder eine Übertragung des Eigentums an die ESPP-Aktien, die nicht die Kriterien für die qualifizierende Veräußerung erfüllen. Mit anderen Worten, nicht qualifizierende Dispositionen sind Verkäufe von ESPP-Aktien, die vor und bis zu einem Jahr nach dem Übertragungsdatum oder vor und bis zu zwei Jahre nach dem Zuteilungsdatum stattfinden.

Ein langfristiger Verkauf ist ein Verkauf, bei dem die Person den Bestand für mehr als ein Jahr besaß. (Die Haltedauer für die Bestimmung, ob eine Aktie lang- oder kurzfristig ist, beginnt mit dem Tag nach dem Kauf der Aktie und endet mit dem Verkaufsdatum.) 2

A kurzfristig Verkauf ist jeder Verkauf, bei dem die Person die Aktie für ein Jahr oder weniger besitzt.

Diese Haltefristen können wir mit einer kurzen mathematischen Hand wie folgt ausdrücken:

Qualifizierende Verfügung bei	Verkaufsdatum> 1 Jahr nach Übertragungsdatum UND Verkaufsdatum> 2 Jahre nach Gewährung
Nicht- qualifizierende Verfügung, wenn	Verkaufsdatum ≤ 1 Jahr nach Übertragungsdatum ODER Verkaufsdatum ≤ 2 Jahre nach Gewährungsdatum
Langfristige Sätze gelten für die Kapitalgewinne, wenn	Verkaufsdatum> 1 Jahr + 1 Tag nach Übertragungsdatum
Normale Kurse gelten für kurzfristige Kapitalgewinne, wenn	Verkaufsdatum ≤ 1 Jahr nach Übertragungsdatum

Trennende Kompensation Einkommen aus Kapitaleinnahmen

Jetzt wollen wir die Geschichte so weit wie möglich zusammenstellen und sehen, wohin dies uns in steuerlicher Hinsicht führt. Ein Angestellter arbeitet für eine Firma. Das Unternehmen hat ein ESPP eingerichtet. Der Angestellte hatte Geld von jedem Gehaltsscheck (nach Steuern) abgezogen, und dieses Geld wurde verwendet, um Aktien des Unternehmens zu kaufen. Jetzt verkauft der Mitarbeiter die Aktie.

An dieser Stelle der Geschichte müssen wir einige Unterscheidungen treffen. Hat der Mitarbeiter Aktien zu einem Abschlag gekauft? Dieser Rabatt wird beim Verkauf der Aktien als Kompensationsertrag verbucht. Der Rest der Wertzuwachs (oder -rückgang) der Aktien ist das Kapitalgewinn-Einkommen. Dies hat eine ganze Reihe von Auswirkungen. Im Moment konzentrieren wir uns auf nur einen Aspekt: ​​So messen wir das Einkommen aus Entschädigungen.

Hier ist was ich meine: Nehmen wir an, unser Kunde erwirbt einen Anteil von XYZ-Aktien für 85 Dollar. An diesem Tag waren XYZ-Aktien 100 Dollar pro Aktie wert. Der Mitarbeiter erhielt einen Rabatt von 15% auf den Kaufpreis. Jetzt verkauft er seine 1 Aktie von XYZ für $ 125. Insgesamt verdient unser Kunde $ 40 für diese Investition: die 125 $ verkaufte er die Aktie für minus die 85 $, die er für die Aktie gezahlt hat. Was wir jetzt tun, ist diese $ 40 Einkommen in zwei Bestandteile zu trennen: Ausgleichseinkommen und Kapitalgewinne.

Wie wird das Einkommen aus Entschädigungen gemessen? Wir haben drei Formeln. Müssen Sie das wissen? Ja und hier ist warum. Ich habe gesehen, dass Brokerhäuser die falsche Basis auf dem Formular 1099-B melden. Manchmal haben sie es richtig gemacht. Manchmal verstehen sie es falsch. Wenn Sie das Kompensationseinkommen kennen, können Sie eine genaue Berechnung der Basis erhalten. Und dann sind Sie in der Lage, die richtigen Zahlen in Ihre Steuererklärung aufzunehmen.

Es gibt drei Formeln für die Bemessung des Kompensationseinkommens. Welche Formeln wir verwenden, hängt davon ab, ob wir eine qualifizierte Disposition oder eine nicht qualifizierende Disposition haben.

Für qualifizierende Dispositionen ist das Kompensationsergebnis das niedrigere von:

A. Der beizulegende Zeitwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option abzüglich des Preises für die Ausübung der Option.

B. Der beizulegende Zeitwert der Aktie zum Zeitpunkt des Verkaufs der Aktie abzüglich des Preises für die Ausübung der Option.

Bei nicht qualifizierten Dispositionen beträgt das Kompensationsergebnis:

C. Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung der Option abzüglich des Preises für die Ausübung der Option.

Glücklicherweise müssen wir nicht nach diesen Informationen suchen. Die meisten dieser Daten sind auf dem Formular 3922 zu finden. Arbeitgeber bereiten dieses Formular vor und geben es an ihre Mitarbeiter aus, wenn die Bestände im Rahmen eines Belegschaftsaktienprogramms übertragen werden.

Welche Informationen werden nicht auf dem Formular 3922 gefunden? Der beizulegende Zeitwert zu dem Zeitpunkt, an dem der Kunde die Aktie verkauft hat. Das liegt daran, dass Formular 3922 vorbereitet und ausgegeben wird, wenn die ESPP-Anteile an den Mitarbeiter übertragen werden, was für Formel B oben erforderlich ist. Der faire Marktwert der Aktie zum Verkaufsdatum wird auf dem Formular 1099-B aus dem Broker angezeigt.

Es wäre also eine gute Zeit, sich mit dieser Form vertraut zu machen.

Arbeiten mit Formular 3922

Das Formular 3922 trägt den Titel "Übertragung von Aktien, die über einen Aktienkaufplan für Mitarbeiter gemäß Abschnitt 423 (c) erworben wurden."

Unternehmen stellen ihren Mitarbeitern Formular 3922 mit detaillierten Informationen zur Übertragung aus. von Aktien unter einem Mitarbeiterbeteiligungsplan. Das Formular 3922 enthält die meisten Datenpunkte, die wir benötigen, um Berechnungen bezüglich der ESPP-Anteile durchzuführen.

Das Formular 3922 enthält die folgenden Datenfelder:

Feld 1	Datum der gewährten Option
Feld 2	ausgeübtes Datum
Feld 3	Marktwert pro Aktie am Tag der Gewährung
Box 4	Marktwert pro Aktie am Ausübungstag
Box 5	Ausübungspreis pro Aktie
Box 6	Anzahl der übertragenen Aktien
Box 7	Datum Titel übertragen
Kästchen 8	Ausübungspreis je Aktie, der so bestimmt wird, als ob die Option an dem in Feld 1 angegebenen Datum ausgeübt wurde (das Datum der Gewährung)

Das Formular 3922 enthält die Informationen, die wir berechnen müssen. die Vergütung, die Basis und die Halteperiode einer Person in den ESPP-Aktien.Ich gebe Ihnen die entsprechende Mathematik für diese Berechnungen. Die einzige Information, die Form 3922 nicht hat, ist der Verkaufspreis für die ESPP-Anteile.

Hier gebe ich Ihnen die Mathematik in verkürzter Form. Dann werden wir später die Details und Auswirkungen darlegen.

ESPP-Basismathematik mit Form 3922
Halteperiodenberechnungen
Das Datum, an dem die ESPP-Anteile vom nicht qualifizierten zum qualifizierenden	(Box 7) + 1 Jahr (Box 1) + 2 Jahre wechseln (je nachdem welches Datum später liegt)
Das Datum, an dem sich die ESPP-Aktien von Sort-Term zu langfristigen Gewinnen entwickeln	(Box 7) + 1 Jahr + 1 Tag
3 verschiedene Berechnungen der Kompensationserträge > Kompensationseinkommen aus qualifizierender Disposition, niedriger von:
(Box 3) - (Box 5) * (Box 6)	Oder:
((FMV je zur Verfügung stehende Aktie) - (Box 5)) * (Kasten 6)	Ausgleichseinkommen bei nicht qualifizierter Veranlagung
((Feld 4) - (Feld 5)) * (Feld 6)	Basis
((Feld 5) * (Feld 6) ) + Vergütungserträge + Provisionen und Gebühren für den Kauf und Verkauf der Aktie

Die steuerliche Auswirkung von qualifizierten Veräußerungen

Wenn der Mitarbeiter die Aktie mit einem Abschlag gekauft hat,

Dann messen wir, wie hoch das Einkommen der Entschädigung ist. Wir berechnen das Kompensationseinkommen mit den Gleichungen

A und B . Was auch immer die Antwort ist, ist die Höhe der Kompensationseinnahmen. Vergütungserträge werden als ordentliche Steuersätze besteuert, die derzeit zwischen 10% und 39,6% liegen. Dann messen wir den Kapitalgewinn oder -verlust. Gewinn ist der Unterschied zwischen den Erlösen, die Sie aus dem Verkauf der Aktie und Ihrer Basis in der Aktie erhalten haben. Basis ist der ursprünglich für die Aktie gezahlte Betrag (der Optionspreis) zuzüglich der Kompensationseinnahmen zuzüglich Provisionen und Gebühren, die gezahlt werden, um die Aktie zu kaufen und zu verkaufen. Mit anderen Worten:

Bruttoeinnahmen - Optionspreis - Kompensationserträge - Provisionen und Gebühren = Veräußerungsgewinn oder -verlust

• Wenn der Mitarbeiter den vollen Preis für die Aktie bezahlt hat,

, messen wir den Gewinn oder Verlust. Es gibt keine Ausgleichszahlungen, weil der Arbeitnehmer keinen Rabatt auf den Kaufpreis erhalten hat. Wir berechnen Gewinn oder Verlust wie oben. Da aber das Kompensationsergebnis Null ist, vereinfacht sich die Formel zu Bruttoerlösen - Optionspreis - Provisionen. Gewinne aus langfristigen Beständen werden mit langfristigen Sonderertragsteuersätzen von 0%, 15% oder 20% besteuert. Gewinne können auch dem Kapitalzufluss von 3,9% unterliegen.

Die steuerlichen Auswirkungen von nicht qualifizierten Veräußerungen

Wenn der Mitarbeiter die Aktie mit einem Abschlag,

, gekauft hat, messen wir, wie hoch das Vergütungsergebnis ist. Wir berechnen das Kompensationseinkommen mit der obigen Gleichung

C . Vergütungserträge werden als ordentliche Steuersätze besteuert, die derzeit zwischen 10% und 39,6% liegen. Dann messen wir den Kapitalgewinn oder -verlust. Gewinn ist der Unterschied zwischen den Erlösen, die Sie aus dem Verkauf der Aktie und Ihrer Basis in der Aktie erhalten haben. Basis ist der ursprünglich für die Aktie gezahlte Betrag (der Optionspreis) zuzüglich der Kompensationseinnahmen zuzüglich Provisionen und Gebühren, die gezahlt werden, um die Aktie zu kaufen und zu verkaufen.Mit anderen Worten,

Bruttoeinnahmen - Optionspreis - Kompensationserträge - Provisionen und Gebühren = Veräußerungsgewinn oder -verlust

• Was bedeutet Kompensationsmittel

Die Wertsteigerung der ESPP-Anteile wird in Kompensationserträge und Kapitalerträge aufgeteilt. ..

Das Vergütungsergebnis wird als Zusatzlohn mit den ordentlichen Einkommensteuersätzen besteuert, die derzeit zwischen 10% und 39,6% liegen. Das Lohneinkommen wird zu Ihrem Lohn addiert und auf dem Formular W-2 ausgewiesen. Das Vergütungsergebnis unterliegt der Bundeseinkommenssteuer (und allen staatlichen Einkommenssteuern). Das Einkommen aus Vergütungen unterliegt nicht den Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern ("FICA"). Das Vergütungsergebnis ist in den in Kasten 1 des Formulars W-2 ausgewiesenen Löhnen enthalten. Das Vergütungsergebnis ist nicht in den Lohnbeträgen nach Box 3 oder Box 5 enthalten.

Betrachten wir diese steuerliche Behandlung aus der Perspektive des Verfahrens. Der vorige Abschnitt sagt uns, wie die Vergütung auf begriffliche Weise behandelt wird. So spielt es sich im wirklichen Leben ab. Sie verkaufen einige ESPP-Anteile. Sie melden sich auf der Website Ihres Brokers an und geben einen Verkaufsauftrag ein. Der Broker wickelt den Deal ab und tauscht einige Ihrer Aktien gegen Bargeld ein. Der Broker und Ihr Arbeitgeber arbeiten auf der Berichtseite der Dinge zusammen. Ihre Buchhalter machen ein bisschen Mathematik. Sie kennen jetzt alle benötigten Daten: Ihren Verkaufspreis, Ihre Entschädigungserträge, Ihre Optionskosten, Ihre Basis, Ihre Haltedauer und ob die Transaktion qualifiziert oder nicht qualifiziert ist und ob sie kurzfristig oder langfristig sind. Die Buchhalter machen sich an die Arbeit und überlegen sich das alles. Sie erhalten das Geld in Ihrem Brokerkonto. Und ein Teil des Einkommens wird zu Ihrem Lohn hinzugefügt. (Aber Ihr Gehaltsscheck geht nicht hoch, denken Sie daran, dass Sie bereits das Geld in Ihrem Brokerage-Konto erhalten haben.) Zum Zwecke der Berichterstattung wird dieser Betrag Ihrem Gehaltsscheck hinzugefügt. Und für Berichtszwecke meldet der Broker die Transaktion und das Einkommen auf einem Formular 1099-B. Am Ende des Jahres müssen Sie also diese beiden Berichte zusammenbringen, um sicherzustellen, dass das Einkommen nur einmal und auf die richtige Weise besteuert wird.

Ermitteln von ESPPs in der Steuererklärung

Berechnen Sie zuerst die Einkünfte aus Vergütungen, indem Sie alle vom Kunden bereitgestellten Broker-Kontoauszüge und Steuerdokumente verwenden. Vergleichen Sie Ihre Berechnung mit dem, was auf dem Formular W-2 angezeigt wird.

Zweitens berechnen Sie die Basis, auch von Grund auf. Berechnen Sie die ursprüngliche Basis (was der Kunde für die Aktie bezahlt hat). Dann die angepasste Basis mit den hinzugefügten Kompensationserträgen (und natürlich den Maklerprovisionen).

Vergleichen Sie diese Basiszahlen mit denen auf dem Formular 1099-B und allen unterstützenden Brokerageanweisungen. Wenn das Formular 1099-B nur die "Original" -Basis anzeigt, dann geben Sie die Differenz in die Anpassungsspalte von Formular 8949 ein. Wenn das 1099-B die richtige und korrekte Basis für das Kompensationseinkommen anzeigt, ist keine Anpassung erforderlich.

Lustige Geschichte. In diesem Jahr habe ich einen Broker gesehen, der die Basis sowohl richtig als auch falsch auf der gleichen 1099 hat. Es gab zwei Transaktionen auf der 1099-B. Jede zeigte Basis. Die erste Transaktion hatte die "ursprüngliche" Basis (die für die Kompensationserträge angepasst werden musste).Und die zweite Transaktion hatte die wahre und korrekte Basis (die keine Anpassungen erforderte).

Die Teilnahme an einem ESPP-Plan birgt erhebliche Verwaltungsaufgaben für Sie und Ihren Buchhalter. Es liegt in Ihrem Interesse für alle Ihre ESPP-Dokumente, sodass Sie und Ihr Buchhalter sicherstellen können, dass die Zahlen korrekt angegeben werden.